Штраф за несвоевременную сдачу налоговой декларации - это сумма, которую придется уплатить в бюджет налогоплательщику в наказание за нарушение действующего фискального законодательства. Кому и сколько придется платить в пользу государства, а также как отразить в учете начисленный штраф за несвоевременную подачу декларации и его уплату, расскажем в нашей статье.
Общие положения
Сдача налоговой отчетности — это основная обязанность каждого налогоплательщика. Помимо того, что чиновники разработали и утвердили индивидуальные формы бланков по каждому фискальному обязательству, для каждого вида отчетности предусмотрен свой срок сдачи.
Если компания или предприниматель задержит отчет, например, забудет его отправить в ФНС, то ему выпишут штраф за несдачу декларации. Отметим, что сроки для большей части фискальных обязательств утверждены в НК РФ . Однако для региональных и местных налогов действуют исключительные правила. Так, власти субъекта или муниципального образования вправе регламентировать индивидуальные сроки предоставления фискальной отчетности, которые будут действовать только на территории данного региона или муниципального образования. Например, налог на имущество организаций, транспортный или земельный сбор.
Напомним, что для каждого налога, сбора или иного платежа предусмотрены свои бланки и формы отчетности, а также предельные даты, в которые необходимо предоставить информацию в ФНС. Если этого не сделать, то налогоплательщика накажут — выпишут штраф за несданную декларацию или расчет. Причина несдачи роли не играет, наказания можно избежать только в исключительных случаях.
Размер штрафа за непредоставление декларации
Для всех организаций и предпринимателей действуют единые положения по определению размера наказания. Иными словами, размер штрафа за несвоевременное предоставление налоговой декларации по любому налогу определяется по единому алгоритму.
Итак, ответственность за несвоевременную сдачу налоговой декларации определяется как 5 % от суммы неуплаченного фискального обязательства в бюджет. Причем эти 5 % начислят за каждый месяц просрочки, полный или не полный. Однако общая сумма штрафа за непредоставление налоговой декларации не может быть больше 30 % от суммы налога, неуплаченного в установленный срок, но и не меньше 1000 рублей. Такие указания закреплены в п. 1 ст. 119 НК РФ , Письме Минфина от 14.08.2015 № 03-02-08/47033.
Пример: расчет штрафа за несвоевременную подачу декларации
ООО «ВЕСНА» предоставило в ФНС декларационный отчет по НДС за 1 квартал 2019 года с опозданием — 29.04.2019. Напомним, что последний срок предоставления НД по НДС за 1 кв. 2019 — до 25.04.2019.
Сумма налога на добавленную стоимость по отчету за 1 квартал составила 1 200 000 рублей. С просрочкой была перечислена в бюджет только третья часть от общей суммы — 400 000 рублей (1 200 000 / 3). Дата уплаты в ФНС — 29.04.2019.
Сдача НД по НДС и уплата была просрочены на 4 дня, следовательно, наказание за несвоевременное предоставление налоговой декларации будет рассчитано так:
400 000 × 5 % × 1 мес. (один неполный месяц просрочки) = 20 000 рублей.
Если бы ООО «ВЕСНА» уплатило НДС вовремя, то налоговики выписали бы штраф за несвоевременное предоставление декларации в размере 1000 рублей.
Если компания не сдала авансовый расчет по налогу на имущество либо НД по налогу на прибыль за отчетный период (квартал, месяц), то наказание за несвоевременную подачу налоговой декларации — штраф — составит всего 200 рублей. Основания закреплены в п. 1 ст. 126 НК РФ , Письме ФНС от 22.08.2014 № СА-4-7/16692 .
Например, ООО «ВЕСНА» отчиталось по налогу на прибыль за 1 квартал 2019 г. в срок 15.06.2019. Дата, регламентированная на законодательном уровне, — 29.04.2019.
Налоговики выставят штрафные санкции в сумме 200 руб. Причем размер наказания не зависит от времени просрочки и суммы авансового платежа.
Размер наказания можно существенно снизить. Для этого подготовьте обращение в ФНС. О том, как это сделать, мы рассказали в специальном материале «Как составить ходатайство об уменьшении штрафа в налоговую инспекцию» .
Наказания за другую отчетность
Если фирма отчиталась не вовремя по другим видам фискальной отчетности, то ей грозят следующие штрафные санкции:
- За нарушение срока подачи справок по форме 2-НДФЛ оштрафуют по 200 рублей за каждую несданную вовремя справку.
- За несданный расчет 6-НДФЛ положены санкции в размере 1000 рублей за каждый полный и неполный месяц просрочки.
- Если опоздать с предоставлением годовой бухгалтерской отчетности в ФНС, придется заплатить по 200 рублей за каждую непредоставленную форму.
А вот за срыв сдачи расчета по страховым взносам наказание аналогично общим штрафам за несвоевременное предоставление декларации: 5 % за полный и неполный месяц просрочки. Итоговая сумма наказания не может быть меньше 1000 рублей и больше 30 % от суммы налога к уплате. Также рассчитают и наказание за просрочку сдачи отчета 4-ФСС в Соцстрах.
За несданную пенсионную отчетность по форме СЗВ-М накажут по 500 рублей за каждое застрахованное лицо из просроченного отчета.
Составляем проводки
Итак, выше мы определили, какой штраф за неподачу налоговой декларации грозит компании. Теперь определим, какими проводками отразить в бухгалтерском учете данную операцию.
Начисление штрафа за несвоевременную сдачу декларации, проводки:
Дебет 99 Кредит 68.
Уплату суммы в бюджет государства отразите записью:
Дебет 68 Кредит 51.
Если наказание выписано за срыв отчетности по страховым взносам, то операции отразите аналогичным образом, но с применением 69 счета «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» вместо 68. Отметим, что штрафы за несданные отчеты во формам 4-ФСС и СЗВ-М также следует относить на 69 бухсчет.
Отражение в бухгалтерском учете сумм штрафных санкций не уменьшает размер налогооблагаемой базы по фискальным обязательствам, сборам и взносам.
Начисленные пени отражайте на счете 91, так как данные виды расходов нельзя относить на бухсчет 99. Пени не включаются в состав налоговых санкций.
Случаи не сдачи отчетности в ИФНС не так уж редки. Они могут быть обусловлены разными причинами. Возможно, просто забыли, либо не отследили изменения в законодательстве, а быть может, начали заниматься новым видом деятельности.
Например, вновь созданные организации зачастую забывают сдать Сведения о среднесписочной численности. Для вновь созданных организаций срок сдачи таких сведений – не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем регистрации (создания) организации. В дальнейшем такая организация обязана представлять Сведения о среднесписочной численности раз в год (не позднее 20 января), как и все давно действующие организации.
Состав отчетности, сдаваемой в ИФНС
Обычно отчетностью, сдаваемой в ИФНС, обобщенно называют все Декларации, расчеты, сведения, сдача которых в ИФНС обязательна для налогоплательщиков.
Сроки сдачи отдельных деклараций и расчетов прописаны в соответствующих главах части второй НК РФ. В отношении местных и региональных налогов нужно руководствоваться сроками, установленными местными и региональными органами власти.
Налогоплательщики также обязаны раз в год (не позднее трех месяцев после окончания финансового года) сдавать в ИФНС и бухгалтерскую отчетность.
Санкции за не сдачу отчетности в налоговую
Штраф за не сдачу отчетности устанавливаются по статьям 119 и 126 НК РФ и статьям 15.5 и 15.6 КоАП РФ.
Необходимо учесть, что в случае, если срок сдачи отчетности выпадает на выходной или праздничный день, отчетность необходимо сдать в первый рабочий день после выходного (праздничного) дня.
Если организация не ведет деятельность, она все равно должна сдавать отчетность, установленную НК РФ. Обычно такую отчетность называют «нулевой». Штраф за не сдачу «нулевой» отчетности такой же, как и во всех других случаях.
Нужно учесть, что если организация не ведет деятельность, у нее нет движения денежных средств по расчетному счету и кассе организации, она может представлять единую упрощенную декларацию, снизив таким образом количество «нулевых» отчетов и размеры возможных санкций в случаях, когда отчетность по каким-либо причинам не будет сдана.
Информация по штрафам за не сдачу отчетности представлена в Таблице 1.
В случае если нарушения допущено впервые, ответственность по КоАП может быть заменена предупреждением.
Таблица 1
| Вид отчетности | Вид нарушения
Штраф | Нормативный документ | ||
| минимум | расчет | максимум | ||
| Декларация, расчет по страховым взносам | 1 000 руб. | 5% за полный или неполный месяц | 30% от суммы налога по декларации | Статья 119 НК РФ |
| 300 – 500 руб. | – | – | Статья 15.5 КоАП РФ | |
| Расчет по авансовым платежам, сведения о среднесписочной численности | 200 руб. | – | – | Статья 126 НК РФ |
| 300 – 500 руб. | – | – | Статья 15.6 КоАП РФ | |
| Расчет 6-НДФЛ | 1 000 руб. | За каждый полный или неполный месяц | – | Статья 126 НК РФ |
| 300 – 500 руб. | – | – | Статья 15.6 КоАП РФ | |
| Бухгалтерская отчетность | 200 руб. | – | – | Статья 126 НК РФ |
| 300 – 500 руб. | – | – | Статья 15.6 КоАП РФ | |
Приостановление операций производится, если декларация не представлена в срок, превышающий 10 дней со дня, установленного для сдачи декларации.
На всякий случай напомнить, что за не сдачу бухгалтерской отчетности в органы статистики еще больше – предупреждение или наложение на организацию административного штрафа в размере от 3000 до 5000 руб. (ст. 19.7 КоАП РФ).
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос № 1:
В небольшой организации бухгалтерский и налоговый учет ведет сторонняя бухгалтерская фирма. В случае сдачи налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в ИФНС с опозданием, кто будет нести ответственность?
В соответствии с «Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н, если ведение учета и отчетности передано сторонней бухгалтерской фирме, бухгалтерская отчетность организации в этом случае подписывается как руководителем организации, так и руководителем бухгалтерской фирмы.
При обнаружении фактов несвоевременной сдачи отчетности в ИФНС, штраф по НК РФ будет применен к самой организации, а вот к административной ответственности могут привлечь как руководителя организации, так и руководителя бухгалтерской фирмы.
Вопрос № 2:
В ИФНС не приняли расчет по форме 6-НДФЛ в бумажном виде (численность 26 человек). Какие нам грозят штрафы?
В данном случае расчет необходимо было сдавать в электронном виде (численность более 25 человек).
По формальному признаку расчет не сдан (раз его не приняли), значит, будет штраф по статье 126 НК РФ в размере 1 000 руб. Причем не единовременно, а за каждый месяц, истекший со дня срока, в который расчет должен был быть представлен.
Но нужно учесть, что сотрудник ИФНС должен был принять расчет, т.к. оснований не принять у него не было. А затем уже, раз вы нарушили способ представления расчета (бумажный вместо электронного), наложить штраф в размере 200 руб. по статье 119.1 НК РФ
Вопрос № 3:
Летом 2017 купили на организацию автомобиль. Расчет авансовых платежей по налогу на имущество не сдавали, будут ли штрафы со стороны ИФНС?
Автомобиль в 2017 относится к имуществу, имуществу. Но декларацию по налогу на имуществу представлять надо. А вот чтобы ответить на вопрос, надо ли было сдавать расчет по авансовому платежу по налогу на имущество, надо обратиться к региональному законодательству. Не во всех регионах установлена обязанность налогоплательщиков сдавать расчет по авансовым платежам по налогу на имущество.
Если в вашем регионе такая обязанность есть, то возможен штраф в размере 200 руб. по статье 126 НК РФ.
Штраф за несвоевременную сдачу декларации по УСН – страшный сон каждого упрощенца. Как не нарушить сроки подачи декларации? Как быть, если начисления штрафа не избежать?
Размер штрафных санкций за несвоевременную сдачу декларации
Штраф за несвоевременную сдачу декларации по УСН составит в 2018 году 5% суммы налога, которую налогоплательщик должен перечислить в бюджет в соответствии с данной декларацией. Штраф назначается за каждый месяц задержки представления декларации. Это касается также неполного месяца просрочки. Данная норма утверждена в ст. 119 НК РФ. Минимальный штраф будет назначен за несвоевременную подачу в налоговый орган нулевой декларации. Его размер составит 1000 руб. Если задержка представления декларации по УСН составляет более чем полгода, то придется платить штраф в максимальном размере – 30% суммы налога по данной декларации.
Также за просрочки в представлении отчетности предусмотрена административная ответственность. По заявлению ФНС суд может назначить организации, руководителю организации или главному бухгалтеру штраф на сумму от 300 рублей до 500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ).
Налоговый орган может наложить на организацию штраф также, если не был соблюден порядок сдачи декларации по УСН в электронном виде, когда данный способ сдачи отчета является обязательным. За такое нарушение штраф составит 200 рублей.
Декларация по УСН: когда сдавать 2018
При применении УСН нет необходимости в сдаче большого количества отчетности. Достаточно одной годовой декларации. Сдача декларации по УСН в 2018 году осуществляется организациями по месту нахождения, а индивидуальными предпринимателями – по месту жительства.
Она заполняется на бланке по форме КНД 1152017, утвержденном Приказом ФНС РФ от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@.
Декларацию следует формировать по окончании налогового периода, который для УСН составляет один календарный год (ст. 346.19 НК РФ).
- для юридических лиц – до 02.04.2018 года (т.к. 31.03.2018 года – выходной);
- для ИП – до 30.04.2018 года;
Исключения составляют случаи, когда плательщик прекращает применять упрощенку до того, как заканчивается отчетный год. Декларация по УСН в этом случае сдается в следующие сроки:
- организациями и ИП, которые прекратили заниматься предпринимательской деятельностью – до 25 числа месяца, который следует за месяцем, когда предприятие прекратило вести деятельность;
- организациями и ИП, которые больше не могут применять УСН – до 25 числа месяца, который следует за кварталом, когда данное право было утрачено.
Досудебная процедура привлечения к ответственности
Налогоплательщик, если вовремя не сдаст декларацию в налоговую, становится правонарушителем по ст. 119 НК РФ.
Налоговый штраф выписывается после того как налоговые органы проведут камеральную проверку сданной налоговой декларации по УСН. При этом по окончании проверки инспекторы нередко доначисляют налоги к уплате. И штраф рассчитывается исходя из новых сумм. Некоторые недобросовестные налогоплательщики считают, что если не сдать декларацию, то камеральной проверки удастся избежать, но это не так. Если декларация по окончании сроков сдачи не была подана в течение 10 рабочих дней, то контролирующие органы могут заблокировать расчетный счет (п. 3 ст. 76 НК РФ). А значит, чтобы продолжить нормальную работу налогоплательщику придется сдать декларацию. Сразу после сдачи налоговая начнет камеральную проверку отчета.
Если налогоплательщик был привлечен к ответственности, то это означает, что в отношении него уже была проведена налоговая проверка (камеральная ст. 88 НК РФ или выездная ст. 89 НК РФ). Результат проведения проверки всегда учитывается при принятии решения относительно начисления санкций.
Если налоговики по результатам проверки насчитали санкции, то они должны уведомить об этом налогоплательщика. С этой целью ему направляется требование об уплате налога, пени и штрафа (ст. 69 НК РФ). В требовании всегда в качестве основания должна быть указана ссылка на решение контролирующих органов. Если такая ссылка отсутствует, то требование можно считать недействительным.
Уплату задолженности нужно выполнить в течение 8 рабочих дней с момента получения требования, если в тексте не предусмотрен другой срок (ст. 69 НК РФ).
Требование может быть вручено лично, отправлено через ТКС или через почту заказным письмом. Последний способ является крайней мерой, если невозможно передать требование ни одним другим способом.
Требование должно быть передано налогоплательщику в течение 20 дней с момента, когда решение контролирующих органов вступит в законную силу (ст. 70 НК РФ).
Для удобства отразим процедуру привлечения к ответственности за непредставление декларации по УСН в таблице.
Досудебная процедура привлечения к ответственности за пропуск срока подачи декларации по УСН: сроки 2018
Порядок принудительного взыскания задолженности
Если юридическое лицо или ИП не погасили задолженность вовремя, к ним будут применены меры по ее принудительному взысканию. Делается это за счет средств на текущем счете должника или за счет электронных денежных средств (п. 2 ст. 46 НК РФ). Для этого ФНС должно принять соответствующее решение, но сделать это она может только после окончания срока, указанного в требовании. На принятие решения о взыскании денежных средств с должника ФНС дается два месяца. Поручение на списание налоговой задолженности может быть оформлено на бумаге или в электронном формате (п. 2 ст. 46 НК РФ).
Если ФНС не успело взыскать средства в течение двух месяцев, она все еще может это сделать путем обращения в судебный орган. Для этого нужно будет написать заявление в течение 6 месяцев с момента окончания срока, указанного в требовании (п. 3 ст. 46 НК РФ). Восстановить этот срок ФНС может только через суд, но только тогда, когда срок был пропущен по уважительной причине.
При наличии основания полагать, что взыскать штраф с организации или ИП будет проблемно налоговая может принять обеспечительные меры. Делается это в том случае, если у нее нет информации о текущем счете налогоплательщика или если на счету отсутствуют денежные средства или их недостаточно для погашения всей суммы задолженности. К обеспечительным мерам можно отнести:
- взыскание задолженности за счет другого имущества (ст. 47 НК РФ);
- приостановку движения на расчетном счете (ст. 76 НК РФ).
Взыскать недоимку за счет иного имущества должника ФНС может в течение одного года по окончании срока погашения задолженности, указанного в требовании. Либо это можно сделать путем обращения в суд на протяжении 2 лет по окончании срока на погашение, содержащегося в требовании (абз. 3 п. 1 ст. 47 НК РФ).
Описанный выше досудебный порядок обязателен при взыскании с должника задолженности по УСН-налогу, пеням и штрафам.
Налоговый орган на основании решения о привлечении юридического лица или ИП к ответственности имеет право обратиться в арбитражный суд о взыскании назначенной санкции только по завершении обязательной процедуры досудебного порядка. Поэтому, если не удалось вовремя сдать налоговую отчетность по УСН, налоговые специалисты рекомендуют погасить задолженность сразу после получения требования.
При несогласии с решением налоговых органов и с суммами задолженности и штрафных санкций, указанных в требовании налогоплательщик может оспорить принятое контролирующим органом решение, написав возражение сначала в ИФНС, которая проводила камеральную проверку сданной декларации, а при необходимости обратиться для урегулирования данного вопроса в суд.
Итоги
Размеры штрафных санкций за непредставление декларации по УСН в налоговые органы не отличаются разнообразием. Пропустив срок сдачи отчета – готовьтесь заплатить в бюджет минимум 1000 руб. Своевременная подача в налоговые органы декларации по УСН поможет избежать не только назначения штрафа, но и судебного разбирательства. Кроме того, не будет проблем с приостановкой деятельности организации из-за блокировки расчетного счета.
Если режим налогообложения предприятия или ИП не освобождает от уплаты НДС, необходимо точно соблюдать срок представления отчетности в ИФНС и своевременно перечислять платежи в бюджет. За нарушение срок сдачи декларационных бланков и расчетов, к ответственности может привлекать не только юридическое лицо, но и его руководитель. В этой статье разберем, в каких случаях грозит за несвоевременную сдачу декларации НДС, и какой размер санкций может устанавливаться нарушителю.
Многоканальная бесплатная горячая линия сайта
Воспользуйтесь бесплатной юридической консультацией по вопросам обжалования штрафов, постановлений, решений должностных лиц в сфере административного права и не только. Наши юристы подскажут, как эффективно защитить свои права и свободы, а также избежать причинения дополнительного ущерба. Работаем ежедневно с 9.00 до 21.00
Срок отчетности по НДС
Обязанность заполнять декларационные и отчетные формы по НДС установлена только для плательщиков этого налога. Если компания не должна уплачивать НДС, отсутствует и необходимость сдачи отчетности. Правила представления отчетности по НДС заключаются в следующем:
- декларационные бланки сдаются в ИНФС по итогам каждого квартала – документ должен поступить в инспекцию не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
- если по итогам квартала отсутствует объект налогообложения (например, предприятие не вело деятельности), сдача нулевой декларации происходит по срокам, указанным выше;
- нарушения, связанные с несоблюдением сроков сдачи отчетности, выявляются специалистами ИФНС в ходе камеральных проверок.
Нарушением признается просрочка сдачи документов по НДС даже на один день, либо их непредставление.
По факту нарушения сроков к ответственности будут привлекаться предприятие и его руководитель, а полномочия по составлению процессуальных документов предоставлены должностным лицам ФНС.
Направление отчетности допускается не только в письменном виде, но и по каналам электронной коммуникации. При любом варианте направления документов, соблюдение сроков будет проверяться по дате поступления декларации в службу ФНС.
Если предприятие своевременно направило декларационные бланки, однако они не поступили в ИФНС по вине почты или по причине неполадок интернет-сервиса, вина в налоговом нарушении отсутствует. Плательщик может сослаться на эти обстоятельства, если они подтверждены документально.
Как происходит привлечение к ответственности
Порядок назначения наказания на налоговые правонарушения предусмотрен нормами НК РФ. Эта процедура состоит из следующих этапов:
- по факту отсутствия декларации в установленный законом срок составляется акт о налоговом правонарушении;
- копия акта вручается или направляется плательщику, который вправе представить свои возражения относительно выявленного нарушения;
- по итогам рассмотрения акта выносится решение налогового органа – этот документ фиксирует все обстоятельства нарушения, а также отсутствие оснований для освобождения от наказания;
- назначение санкции происходит путем вынесения постановления – в этом документе должностное лицо ИФНС укажет точный размер , который будет обязан уплатить нарушитель.
Назначение на руководителя происходит по правилам КоАП РФ. Это означает, что факт нарушения должен оформляться в виде . Рассмотрение дела входит в компетенцию должностных лиц ФНС, а руководитель предприятия вправе подавать возражения по предъявленным претензиям.
Можно ли избежать ответственности
Нормы НК РФ и положения судебной практики предусматривают несколько случаев, когда можно избежать наказания даже при нарушении срока подачи декларации по НДС. К таким обстоятельствам относятся:
- представление уточненной декларации до завершения срока сдачи отчетности;
- направление в адрес ИФНС уточненной декларации до истечения срока уплаты налога;
- добровольное перечисление суммы НДС, с учетом начисленных пени, до подачи уточненной декларации.
Указанные варианты применимы, если должностные лица ИФНС еще не успели выявить нарушение сроков и не зафиксировали их в процессуальных документах. В противном случае, плательщик может добиваться снижения размера на основании смягчающих обстоятельств.
Точный перечень смягчающих факторов, на которые может ссылаться нарушитель, законом не ограничен. В ст. 112 НК РФ перечислены только некоторые причины, по которым размер санкции может быть снижен.
Например, предприятие может сослаться на тяжелое финансовое состояние, подтвержденное сведениями бухгалтерского учета. Должностные лица ИФНС вправе учесть и иные смягчающие факторы, если платещик подтвердит их документально.
Вконтакте
Цель составления и сдачи отчетности в органы налоговой службы – предоставление информации о товарах, работах, услугах, оказанных организацией, а также о сумме налога, который необходимо оплатить в бюджет. Корректность, полнота и своевременность предоставляемой информации находится под строгим контролем государственных органов. За неверную информацию, указанную в декларации, и несвоевременную ее подачу организация может быть привлечена к ответственности согласно законодательству РФ. О видах такой ответственности и возможных штрафах за несдачу налоговой декларации по НДС мы и поговорим в нашей статье.
Порядок подачи декларации по НДС
Кто и когда обязан подавать декларацию
Организациями, которые по законодательству обязаны предоставлять декларацию по НДС в органы налоговой службу, являются непосредственно предприятия-плательщики данного налога, а также компании, которые выступают в роли налоговых агентов. Специфика деятельности подобных организаций заключается в том, что они выставляют и получают документы от своего имени, но в то же время ведут свою деятельность в интересах другой организации. К таким компаниям, как правило, относятся посредники в различных видах деятельности, застройщики, экспедиторы и т.п.
С помощью таблицы рассмотрим, какие данные и в какие срок подают плательщики и агенты в декларации по НДС.
| Предприятие, подающая декларацию | Предприятие- плательщик НДС | Предприятие- неплательщик НДС | Срок предоставления отчетности |
| Продавец (реализатор) товаров, исполнитель услуг, работ, подрядчик | Предусмотрена обязательная подача декларации. В декларации указывают данные о суммах проведенных операций. | Предусмотрена обязательная подача декларации только в случае, если были выставлены счета-фактуры. Указывают данные о суммах согласно счетов-фактур (так называемый “выделенный НДС”). | |
| Налоговый агент | Предусмотрена обязательная подача декларации. В декларации указывают данные:
| Подается ежеквартально. Последний срок – 25-е число месяца, следующего за истекшим кварталом. | |
| Комиссионер, не выступающий налоговым агентом | Предусмотрена обязательная подача декларации. В декларации указывают данные:
| Не предусмотрена обязательная подача декларации. Вместо нее в контролирующие органы предоставляют данные “выделенного НДС” в рамках посреднической деятельности в виде электронного журнала счетов-фактур. |
|
Как рассчитать срок сдачи
При предоставлении отчетности следует учитывать наличие выходных и праздничных дней. Для примера представим, что день сдачи 25.07.2016 припадает на воскресенье. В таком случае последним днем сдачи документа будет 26.07.2016.
Куда подается декларация
Все предприятия обязаны подавать налоговую декларацию по месту собственной регистрации. Имеется ввиду, что отчетность предоставляется в районные органы налоговой службы согласно юридическому адресу предприятия. Это обусловлено тем, что оплата налога осуществляется в фонд федерального, а не местного бюджета.
Нарушение порядка и сроков предоставления декларации. Расчет штрафа
При несоблюдении процедуры и сроков подачи отчетности, указанных выше, в том числе и полное непредоставление отчетности, предприятие понесет налоговую ответственность в виде штрафа, а также административную и даже уголовную ответственность.
Штраф за несдачу декларации по НДС: ответственность перед налоговой службой
Просрочила организация срок подачи отчетности на один или несколько дней, или не подала декларацию вообще – в каждом из перечисленных случаев контролирующий орган вправе применить нарушителю штрафные санкции.
Сумма штрафа определяется количеством дней просрочки и рассчитывается исходя из суммы неоплаченного налога. Сумма штрафа зафиксирована на показателе 5%. Данные процент применяется к каждому месяцу просрочки, при этом был ли этот месяц полный или нет, значения не имеет.
Рассмотрим пример:
Следует отметить, что установлены ограничения относительно максимальной и минимальной величины штрафа к взысканию: он может быть не более 30% от суммы неоплаченного налога, но не меньше 1000 руб.
Ответственность должностных лиц
Данный вид ответственности подразумевает предупреждение первых должностных лиц предприятия (директора, главного бухгалтера) о зафиксированном нарушении. Вынесенное предупреждение не обязует организацию к выплате штрафов в случае, если получено впервые. При возникновении последующей просрочки (или при непредоставлении декларации) на первых лиц предприятия накладывается административный штраф (сумма от 300 руб. до 500 руб.).
Блокировка операций на банковских счетах
Законодательство предусматривает, что контролирующий орган вправе заблокировать банковский операции организации, которая просрочила сдачу декларации на 10 дней и более. Стоит ли прибегать к таким методам воздействия или нет решает исключительно начальник органа налоговой службы. Это же лицо принимает решение о разблокировке счета по факту предоставления отчетности организацией.
Уголовная ответственность
В отдельных случаях непредоставление декларации НДС подлежит уголовной ответственности:
- В документы внесена заведомо ложная информация.
- Деяние совершено группой лиц по предварительному сговору.
- Непредоставлена декларация, вследствие чего не уплачен налог в особо крупных размерах.
Штраф при подаче ложной информации может колебаться в размере от 100.000 руб. до 300.000 руб. Если декларация была не сдана с целью неоплаты крупной и особо суммы налога, то сумма штрафа увеличивается до 500.000 руб.
В каждом из вышеперечисленных случаев существует возможность наказания для виновных должностных лиц в виде ареста и даже лишения свободы. В отдельных случаях и при полном погашении суммы убытка арест на усмотрение суда может не налагаться.
Отдельно отметим, что в случае признания судом необходимым осуждения, то виновные лица, помимо лишения свободы, также несут наказание в виде запрета на право занимать определенные должности и вести деятельность в установленный законом срок.
