Многие организации сталкиваются с проблемой нехватки денежных средств. Нужно срочно оплатить поставку товаров (работ, услуг), выплатить заработную плату работникам, заплатить налоги, а денег на расчетном счете недостаточно. Такая ситуация часто встречается в малом бизнесе или у недавно зарегистрированных организаций. В связи с этим рассмотрим, как планировать денежные средства и правильно ими управлять.

Планирование денежных средств строится на основе прогнозирования и анализа текущей информации.

Прогнозирование

Прогнозирование денежной наличности сводится к исчислению возможных источников поступления и оттока (расходования) денежных средств. Прогнозировать можно на год, квартал, месяц.

Для расчета возможных денежных поступлений важно знать сроки и порядок оплаты товаров, как оплачивается реализованный товар (наличный/безналичный расчет), предусмотрены ли в договоре поставки авансовые платежи или товарный кредит. Сроки оплаты товаров указаны в договорах поставки, поэтому можно рассчитать, какая часть выручки за реализованную продукцию поступит в том или ином периоде (месяце, квартале).

Денежные поступления можно увеличить за счет реализации основных средств, нематериальных активов, неиспользованных в производстве материальных ценностей, дивидендов от вкладов в уставный капитал других предприятий. Финансовое благополучие организации во многом зависит от поступления (притока) денежных средств, обеспечивающих покрытие его обязательств.

Для расчета возможных расходов принимают во внимание условия договоров поставки, системы оплаты труда и премирования, установленные законодательством сроки платежей по налогам и сборам, аннуитетные платежи по погашению задолженности по кредитам и т. п.

Сопоставляя приток и отток денежных средств, можно выявить их недостаток или излишек на расчетном счете. Анализ ситуации даст возможность определить причину излишка или недостатка.

Анализ

Анализ денежных средств удобно проводить при помощи отчета о движении денежных средств (ОДДС), который входит в годовую бухгалтерскую отчетность. Этот отчет формируют не по источникам и направлениям использования средств, а по сферам деятельности предприятия.

Отчет о движении денежных средств поможет руководству определить, будет ли у организации достаточно денежных ресурсов для погашения кредиторской задолженности, уплаты налогов, выплат сотрудникам и т. п. Составными частями ОДДС является поступление и выбытие денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации.

К текущей деятельности организации относятся следующие операции:

Реализация товаров (работ, услуг);

Приобретение товаров (работ, услуг), необходимых в производственно-хозяйственной деятельности;

Выплата заработной платы;

Перечисление налоговых платежей в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды.

Под инвестиционной деятельностью понимают приобретение и реализацию основных средств, нематериальных активов, незавершенного строительства, ценных бумаг, вклады в уставные капиталы других организаций, выдачу кредитов и т. д.

Финансовая деятельность характеризуется поступлением и выплатой денежных средств, связанных с привлечением дополнительного акционерного или паевого капитала, получением долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов, уплатой дивидендов и процентов по вкладам (например, по депозитным счетам) и др.

На основании анализа ОДДС можно выяснить основные источники поступления и расхода денежных средств, рассчитать чистый денежный поток, так как именно он характеризует разницу между притоком и оттоком средств.

Сумму чистого денежного потока (ЧДП) за год рассчитывают следующим образом:

ЧДП = ПДП - ОДП,

где ПДП — сумма положительного денежного потока (поступление денежных средств) за год;

ОДП — сумма отрицательного денежного потока (расходование денежных средств) за год.

Рассчитывать чистый денежный поток можно и за другие периоды, например за декаду, месяц, квартал или полугодие. Для такого расчета берем данные из регистров бухгалтерского учета по счету 50 «Касса» и счету 51 «Расчетные счета».

Пример отчета о движении денежных средств по видам деятельности представлен в таблице.

Отчет о движении денежных средств по видам деятельности

Вид деятельности

Приток денежных средств

Отток денежных средств

источники

регистры учета

сумма, руб.

источники

регистры учета

сумма, руб.

Раздел 1

Текущая деятельность

Выручка от реализации продукции за безналичный расчет

Дебет счета 51 Кредит счета 62.1

Платежи поставщикам и подрядчикам

Выручка от реализации продукции в розницу

Дебет счета 50 Кредит счета 90.1

Авансы, выданные поставщикам и подрядчикам

Дебет счета 60.2 Кредит счета 51

Авансы покупателей

Дебет счета 51 Кредит счета 62.2

Выплата заработной платы

Дебет счета 70 Кредит счета 51

Доход от продажи материальных ценностей

Платежи в бюджет и внебюджетные фонды

Дебет счетов 68, 69 Кредит счета 51

Разница между притоком и оттоком: 1 620 000 руб. - 1 250 000 руб. = 370 000 руб.

Раздел 2

Инвестиционная деятельность

Доход от продажи основных средств, НМА, незавершенного строительства

Дебет счета 51 Кредит счета 76.5

Капитальные вложения в развитие производства (покупка основных средств и НМА)

Дебет счета 60.1 Кредит счета 51

Дивиденды, полученные от вкладов в уставный фонд других предприятий

Дебет счета 51 Кредит счета 76.5

Вложения в уставные фонды других предприятий

Проценты, полученные по предоставленным кредитам и займам

Дебет счета 51 Кредит счета 76.5

Выдача займов и кредитов другим организациям

Дебет счета 58 Кредит счета 51

Разница между притоком и оттоком: 400 000 руб. - 1 400 000 руб. = -1 000 000 руб.

Раздел 3

Финансовая деятельность

Полученные краткосрочные кредиты и займы

Дебет счета 51 Кредит счета 66

Погашение краткосрочных кредитов и займов

Дебет счета 66 Кредит счета 51

Полученные долгосрочные кредиты и займы

Дебет счета 51 Кредит счета 67

Погашение долгосрочных кредитов и займов

Дебет счета 67 Кредит счета 51

Поступления от продажи и оплаты финансовых векселей

Дебет счета 51 Кредит счета 58

Оплата процентов по кредитам и займам полученным

Дебет счетов 66, 67 Кредит счета 51

Разница между притоком и оттоком: 1 000 000 руб. - 160 000 руб. = 840 000 руб.

Сумма чистого денежного потока за месяц = Разница между притоком и оттоком раздела 1 + Разница между притоком и оттоком раздела 2 + Разница между притоком и оттоком раздела 3 = 370 000 руб. + (-1 000 000 руб.) + 840 000 руб. = 210 000 руб.

Организация самостоятельно устанавливает минимальную величину денежных средств, которую целесообразно постоянно иметь на расчетном счете.

Что делать, если при расчете чистого денежного потока получилось отрицательное значение или оно меньше минимальной суммы денежных средств, установленной организацией? В данной ситуации следует:

  • проанализировать поступление и расходование денежных средств;
  • определить дополнительные резервы, в том числе целесообразность привлечения заемных средств.

Решение о привлечении кредита нужно принимать при условии большей экономической целесообразности по сравнению с другими способами покрытия дефицита денежных средств (увеличение размера авансов от покупателей, изменение условий товарного кредита или отказ от него, пересмотр системы скидок, отсрочки платежа по приобретенным товарам и т. д.).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ

Банки предлагают различные кредитные продукты: овердрафт, срочные кредиты, кредитные линии, банковские гарантии, аккредитивы и др. Для устранения нехватки денежных средств на расчетном счете предпочтительно использовать овердрафт.

Планирование

После прогнозирования и анализа денежных средств можно приступить к их планированию. Планирование бюджета движения денежных средств (БДДС) позволяет определить источники денежных средств, оценить их использование, выявить ожидаемые денежные потоки.

Разработка бюджета движения денежных средств зависит от особенностей бизнеса конкретного предприятия. При планировании следует учитывать внешние и внутренние факторы, которые влияют на приток и отток денежных средств (см. рисунок).

Основные задачи планирования движения денежных средств:

  • проверить реальность источников поступления средств;
  • проанализировать обоснованность и синхронность возникновения расходов;
  • определить возможную потребность в заемных средствах.

План движения денежных средств может быть составлен прямым и косвенным методом.

Прямой метод основывается на исчислении:

  • притока денежных средств:

Выручка от реализации продукции и прочие поступлени

Доходы от инвестиционной и финансовой деятельности;

  • оттока денежных средств:

Оплата счетов поставщиков;

Возврат полученных заемных средств и др.

Исходным элементом прямого метода является выручка.

Применяя косвенный метод, последовательно корректируют чистую прибыль в связи с изменениями в активах предприятия (данные для расчета берем из бухгалтерского баланса). Исходным элементом косвенного метода является прибыль.

План движения денежных средств формируют на различные временные интервалы (год, полугодие, квартал, месяц, декада). На краткосрочную перспективу (декада, месяц) план составляют в форме платежного календаря.

Разработанный бюджет денежных средств может показать как избыток, так и дефицит средств. Такие результаты сказываются отрицательно на деятельности предприятия. Представим негативные последствия дефицита денежных средств:

  • снижение уровня платежеспособности предприятия;
  • рост просроченной кредиторской задолженности поставщикам сырья и материалов;
  • повышение доли просроченной задолженности по полученным финансовым кредитам;
  • задержки выплаты заработной платы.

В итоге снижается рентабельность использования собственного капитала и активов предприятия.

При избытке денежных средств компания теряет реальную стоимость временно неиспользуемых денежных средств от воздействия инфляции, а также потенциальный доход от неиспользуемой части денежных активов в сфере их краткосрочного инвестирования. Это отрицательно влияет на уровень рентабельности активов и собственного капитала предприятия.

Дефицит денежных средств можно сбалансировать. Для этого необходимо:

  • привлекать дополнительный собственный или заемный капитал;
  • совершенствовать работу с оборотными активами;
  • избавляться от ненужных или морально устаревших внеоборотных активов;
  • сокращать инвестиции;
  • снижать затраты;
  • ускорять платежный оборот.

Платежный оборот ускоряется за счет:

  • увеличения размера скидок дебиторам;
  • сокращения срока товарного кредита, предоставляемого покупателям;
  • ужесточения кредитной политики по вопросу востребования задолженности;
  • ужесточения процедуры оценки кредитоспособности дебиторов с целью снижения процента неплатежеспособных покупателей;
  • использования краткосрочных кредитов (овердрафт, кредитная линия).

Избыток денежных средств можно сбалансировать следующим образом:

  • увеличить инвестиционную активность предприятия;
  • передать на aутсорсинг отдельные участки деятельности организации;
  • расширить деятельность.

Платежный календарь

Планировать денежные средства на краткосрочную перспективу (декаду, месяц) можно в форме платежного календаря. Платежный календарь представляет собой план производственно-финансовой деятельности, в котором календарно взаимосвязаны все источники денежных поступлений и расходы за определенный период. Он полностью охватывает денежный оборот предприятия, дает возможность увязать поступления денежных средств и платежи в наличной и безналичной форме, позволяет обеспечить постоянную платежеспособность.

Платежный календарь создают в следующих целях:

  • временная стыковка денежных поступлений и предстоящих расходов;
  • формирование информационной базы о поступлении и расходовании денежных средств;
  • анализ неплатежей (например, просроченной дебиторской задолженности) и подготовка мероприятий по устранению их причин;
  • выявление потребности в краткосрочном финансировании; выявление временно свободных денежных средств организации.

Платежный календарь составляют на основе реальной информационной базы о денежных потоках. К источникам информации относятся:

  • договоры;
  • акты сверки расчетов с контрагентами;
  • графики лизинговых платежей;
  • графики погашения задолженности и выплаты процентов по кредитам и займам;
  • счета на оплату товаров, работ, услуг, полученных от поставщиков;
  • счета на оплату товаров, работ, услуг, выставленных покупателям;
  • платежные поручения и банковские выписки;
  • графики выплаты заработной платы;
  • инвентаризационные ведомости дебиторской и кредиторской задолженности;
  • законодательные акты, устанавливающие сроки платежей в бюджет и внебюджетные фонды.

Для эффективного формирования платежного календаря необходимо учитывать информацию об остатках денежных средств на банковских счетах и в кассе организации, полученных и израсходованных средствах, планируемых поступлениях и выплатах на предстоящий период.

  • подразделений или филиалов (можно определить, какое подразделение формирует отрицательные денежные потоки);
  • контрагентов (нужно для привязки договоров, заполнения реквизитов, проверки на наличие/отсутствие дебиторской задолженности, в том числе просроченной);
  • договоров (позволяет вести удобную аналитику при наличии нескольких договоров у одного контрагента);
  • статей движения денежных средств.

Платежный календарь может выглядеть следующим образом.

Платежный календарь

Планируемые притоки денежных средств

Дата счета

Критическая дата платежа

Номер р/с в банке

Контрагент

Сумма

Группа доходов

Текущая неделя

Итого притоки

Планируемые оттоки денежных средств

Дата счета

Критическая дата платежа

Приоритет платежа

Номер р/с в банке

Контрагент

Сумма

Группа доходов

Текущая неделя

Итого оттоки

Итого остаток на конец дня

При наличии на расчетном счете большой денежной массы у предприятия возникает так называемая упущенная выгода (отказ от участия в каком-либо инвестиционном проекте, который в дальнейшем мог бы принести компании прибыль). При минимальном запасе денежных средств возникают издержки содержания (коммерческие расходы, обусловленные куплей-продажей ценных бумаг, или проценты и другие расходы, связанные с привлечением займа для пополнения остатка денежных средств).

К СВЕДЕНИЮ

Решая проблему оптимизации остатка денег на расчетном счете, целесообразно учитывать два взаимоисключающих обстоятельства: поддержание текущей платежеспособности и получение дополнительной прибыли от вложения свободных денежных средств.

Денежные средства как вид оборотных активов характеризуются некоторыми признаками:

  • рутинностью — денежные средства используются для погашения текущих финансовых обязательств, поэтому между входящими и исходящими денежными потоками всегда существует разрыв во времени. В результате предприятие вынуждено постоянно накапливать свободные денежные средства на расчетном счете в банке;
  • предосторожностью — деятельность предприятия не регламентирована, поэтому денежная наличность необходима для покрытия непредвиденных платежей. В этих целях целесообразно создавать страховой запас денежной наличности (например, минимально допустимый остаток на расчетном счете);
  • спекулятивностью — денежные средства необходимы по спекулятивным соображениям (постоянно существует вероятность того, что неожиданно появится возможность для выгодного инвестирования).

Сами по себе денежные средства являются бесприбыльным активом, поэтому при планировании нужно поддерживать их на уровне, достаточном для осуществления эффективной финансово-хозяйственной деятельности организации.

Как правило, платежный календарь состоит из следующих разделов:

Реестр запланированных выплат.

Плановое поступление денежных средств.

Регламент платежей.

Приоритеты запланированных выплат.

Реестр запланированных выплат

Реестр запланированных выплат может содержать следующую информацию:

  • дата составления заявки на платеж;
  • номер счета или реквизиты договора, по которым должна произойти оплата;
  • наименование контрагента;
  • сумма к оплате;
  • наименование статьи бюджета, в рамках которой будет осуществлен платеж;
  • источник оплаты (указывается, с какого расчетного счета (кассы) планируется выплатить деньги по заявке, чтобы при составлении платежного календаря можно было спланировать остатки на начало и конец дня в разрезе расчетных счетов организации);
  • авторизация (дополнительный признак, отражающий состояние заявки: согласована/не согласована);
  • факт исполнения заявки (оплачена/не оплачена, дата платежа).

Плановое поступление денежных средств

Запланированные поступления денежных средств за день можно рассчитать следующим образом:

Плановое поступление денежных средств за день = Плановое поступление средств за месяц / Количество рабочих дней в месяце.

Результат расчета заносят в платежный календарь как входящий денежный поток одного дня.

ПРИМЕР 1

Остатки на счетах компании на начало дня составляют 100 000 руб. К поступлению за месяц ожидается 1 050 000 руб. В месяце 21 рабочий день.

Входящий денежный поток одного дня: 1 050 000 / 21 = 50 000 (руб.).

Регламент платежей

Регламент платежей определяет правила заполнения заявок и порядок их согласования, сроки подачи заявки и время, когда она будет исполнена. В регламенте платежей следует заранее определить размер минимально допустимого остатка средств на конец каждого рабочего дня. Этот остаток будет принят в расчет при составлении платежного календаря.

Представим фрагмент регламента платежей производственной компании.

1. Текущие платежи осуществляются до 13 ч. Документы на оплату, предоставленные после 13 ч, оплачиваются на следующий банковский день.

2. Размер минимально допустимого остатка средств на конец рабочего дня не должен быть меньше 10 000 руб.

3. Платежи осуществляются на основании:

Счетов на оплату, завизированных руководителем организации;

Служебных записок руководителей подразделений, завизированных руководителем организации.

4. Уплата налогов и других обязательных платежей производится не позднее сроков, установленных законодательством РФ.

5. Все документы на оплату направляются в бухгалтерию.

6. Бухгалтерия проверяет правильность оформления, реквизиты, суммы платежей в документах на оплату, сверяет данные документов с условиями договоров.

7. Бухгалтерия проверяет соответствие платежей установленному бюджету и составляет реестр платежей. Реестр визирует руководитель организации.

8. Регламент платежей составляет главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо, утверждает руководитель организации.

Приоритеты запланированных выплат

Как показывает практика, в первую очередь компании погашают задолженность по заработной плате, перед бюджетом и банками. Затем идут ключевые контрагенты, разрыв взаимоотношений с которыми грозит остановкой производства или существенными пенями. После этого производят все остальные платежи.

Управление

Денежными потоками управляют с помощью информационного и программного обеспечения, финансовых методов и инструментов, нормативно-правового регулирования.

Информационное и программное обеспечение. Для управления денежными потоками используют оперативную и достоверную учетную информацию, которая формируется на базе бухгалтерского и управленческого учета. Состав такой информации разнообразен:

  • движение средств на счетах и в кассе предприятия;
  • дебиторская и кредиторская задолженность предприятия;
  • бюджеты налоговых платежей;
  • графики выдачи и погашения кредитов, уплаты процентов;
  • бюджеты предстоящих закупок, требующих предварительной оплаты, и др.

Информацию обрабатывают и анализируют с помощью специального программного продукта. Программа составляет всевозможные отчеты по движению денежных средств, в том числе платежный календарь.

Финансовые методы и инструменты. Среди финансовых методов, которые оказывают непосредственное влияние на организацию, динамику и структуру денежных потоков предприятия, можно выделить систему расчетов с дебиторами и кредиторами, выбранную систему налогообложения, взаимоотношения с учредителями (акционерами). Финансовые инструменты объединяют деньги, кредиты, налоги, формы расчетов, инвестиции, цены, векселя, дивиденды, депозиты и др.

Нормативно-правовое регулирование предприятия состоит из системы государственных законодательно-нормативных актов, установленных норм и нормативов, устава организации, внутренних актов, положений, приказов и распоряжений, договорной базы.

Бывают ситуации, когда на неотложные платежи денежных средств не хватает. Представим способы устранения данной проблемы:

  • овердрафт;
  • пополнение расчетного счета учредителем;
  • отсрочка платежа;
  • пролонгация.

Овердрафт

Овердрафт (англ. overdraft — сверх планируемого, перерасход) — вид краткосрочного кредитования, суть которого заключается в предоставлении клиенту банка недостающих средств для текущих расчетов по финансово-хозяйственным операциям. Банк списывает средства со счета клиента в полном объеме, то есть автоматом предоставляет клиенту кредит на сумму, превышающую остаток средств.

Овердрафт отличается от обычного кредита тем, что в погашение задолженности направляются все суммы, поступающие на счет клиента. Иногда банк предоставляет льготный период пользования овердрафтом, в течение которого проценты за использование кредита не начисляются. Это зависит от кредитной политики банка.

Условия для открытия овердрафта в разных банках могут отличаться, но главные требования к заемщику в любой кредитной организации одинаковы:

  • опыт работы по основному виду деятельности не менее одного года;
  • пользование услугами банка не менее шести месяцев;
  • клиент должен иметь ненулевые обороты по расчетному счету (кроме авансового овердрафта);
  • денежные средства должны поступать на расчетный счет не меньше трех раз в неделю (кроме авансового овердрафта);
  • по расчетному счету клиента не должно быть картотеки № 2 (неоплаченных требований и/или поручений).

Чтобы получить овердрафт, юридические лица должны представить в банк стандартный пакет документов для рассмотрения кредитной заявки на кредитование. Возможно, банк попросит подготовить справку об оборотах по счетам в других банках и справку об отсутствии задолженности по кредитам из банков, где у клиента открыты расчетные счета.

На какую сумму целесообразно открыть овердрафт на пополнение оборотных средств? Рекомендуем следующий алгоритм расчета потребности в «оборотном» кредите.

1. Определить размер собственных оборотных средств, которые доступны компании:

Собственные оборотные средства = Собственный капитал (стр. 490 баланса) + Долгосрочные обязательства (стр. 590 баланса) - Внеоборотные активы (стр. 190 баланса).

Финансовый цикл (дней) = Отсрочка клиента (дней) + Отсрочка доставки (дней) + Время хранения запасов (дней) - Отсрочка поставщика (дней).

3. Определить объем оборотных средств, которые нужны для поддержания существующего финансового цикла. Для этого товарооборот в ценах закупки умножается на финансовый цикл компании.

ПРИМЕР 2

По данным бухгалтерского баланса собственные оборотные средства торговой компании составляют 3 000 000 руб. Финансовый цикл в целом по компании — 15 дней, товарооборот в ценах закупки — 8 000 000 руб.

Чтобы работать с поставщиками и клиентами на заключенных условиях, компании требуется 4 000 000 руб. оборотного капитала (8 000 000 руб. × 15 дн. / 30 дн.).

Потребность в финансировании на пополнение оборотных средств:

4 000 000 руб. - 3 000 000 руб. = 1 000 000 руб.

ПРИМЕР 3

Изменим условия примера 1. Предположим, торговая компания пошла на переговоры с основным поставщиком товара и добилась увеличения отсрочки платежа на три дня (на столько же уменьшилось время, отведенное на оплату поставленного клиентам товара). Путем изменения условий договора компания избавилась от потерь времени на доставку еще на два дня.

В договоре появилось указание, что моментом отгрузки (перехода права собственности) считается дата поступления товара на склад дистрибьютора, а не момент отгрузки со склада продавца (было ранее).

Плата за товар привязана к моменту отгрузки. Тогда финансовый цикл предприятия составит не 15, а 10 дней. Соответственно, сумма оборотных средств, необходимых для операционной деятельности компании:

8 000 000 руб. × 10 дн. / 30 дн. = 2 666 666,66 руб.

Сумма собственных оборотных средств компании составляет 3 000 000 руб. Значит, исчезнет потребность в кредитных ресурсах.

Внесение денежных средств учредителем

Пополнить расчетный счет может сам учредитель. Наличные деньги учредитель вносит в кассу предприятия, а затем они зачисляются на расчетный счет. Денежные средства вносятся на основании решения учредителя как взнос в уставный капитал или как финансовая безвозмездная помощь, если организация зарегистрирована в форме ООО.

Пополнение расчетного счета с мотивацией «финансовая помощь учредителя» предпочтительнее. Дело в том, что этот взнос не влияет на размер уставного капитала и не требует изменения учредительных документов.

Учредитель вправе оказать финансовую помощь обществу путем безвозмездной передачи денежных средств, ценных бумаг или другого имущества.

Согласно п. 1 ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ (в ред. от 29.06.2015) «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Федеральный закон № 14-ФЗ) участники общества обязаны, если это предусмотрено уставом, по решению общего собрания участников вносить вклады в имущество общества. В соответствии с п. 4 ст. 27 Федерального закона № 14-ФЗ такие вклады не изменяют размеры и номинальную стоимость долей участников общества в уставном капитале общества.

В силу ст. 39 Федерального закона № 14-ФЗ в обществе, состоящем из одного участника, решения по вопросам, относящимся к компетенции общего собрания участников общества, принимаются единственным участником общества единолично и оформляются письменно.

Если организация планирует вернуть полученные от учредителя денежные средства, то данные средства можно рассматривать в качестве займа (ст. 810 Гражданского кодекса; далее — ГК РФ). Между учредителем и организацией следует заключить договор займа в письменной форме.

В соответствии с п. 1 ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа). Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.

Согласно ст. 809 ГК РФ договор займа является возмездным, что выражается в уплате заемщиком процентов на сумму займа. Условие о безвозмездности договора должно быть оговорено в тексте самого договора. Поскольку целью предоставления денежных средств является оказание финансовой помощи организации, в договоре следует указать, что учредитель предоставляет беспроцентный заем.

На основании ст. 814 ГК РФ договор займа может быть заключен с условием использования полученных средств на определенные цели (например, на выплату заработной платы). Если договор займа целевой, то заемщик обязан обеспечить заимодавцу возможность контролировать целевое использование суммы займа.

Отсрочка платежа

Избежать кассового разрыва и успеть накопить на расчетном счете сумму, необходимую для оплаты товара, можно за счет отсрочки платежа. Для этого нужно провести переговоры с поставщиками о предоставлении разовой отсрочки платежа.

Пролонгация кредита

Пролонгация кредита — это увеличение интервалов погашения задолженности в графике погашения платежей. В данном случае интервал платежа, который клиент не в состоянии погасить, переносится на более поздний срок.

Заявку на продление кредита необходимо подавать в кредитный комитет банка за неделю. В заявке указывается, на какой срок нужна пролонгация. Важно учесть, входит пролонгация в срок, на который выдан кредит, или она будет увеличивать сроки предоставления кредита.

ПРИМЕР 4

Компания получила кредит на один год. Если перенести срок оплаты какого-либо платежа в пределах этого года, то есть не пересекать дату окончательного погашения кредита, то пролонгация за рамки не выходит. Другое дело, если пролонгация пересекает границу срока, на который выдан кредит. Тогда кредит из разряда краткосрочных переходит в разряд долгосрочных. Пролонгации первого типа более распространены, тогда как банки неохотно идут на пролонгацию второго типа.

Для пролонгации кредита требуется не только заявка. Банк может запросить документы, подтверждающие наличие и сохранность залога. После этого решение о пролонгации выносится на кредитный комитет. При положительном решении кредит будет пролонгирован. В большинстве случаев банки идут навстречу своим клиентам, так как просрочка невыгодна как компании-заемщику, так и банку-кредитору.

Банки берут за пролонгацию комиссию, которая зависит от суммы и срока, на который переносится платеж по кредиту. Условиями кредитного договора может быть предусмотрено повышение процентной ставки и ограничение по количеству пролонгаций. Такие расходы следует принимать во внимание при решении о пролонгации кредита.

Выводы

Эффективное планирование денежных средств зависит от правильно составленных графиков платежей, точного прогноза.

Планирование позволяет свести кассовые разрывы к минимуму, найти возможности для их быстрого устранения.

Эффективное управление денежными потоками позволяет сократить потребность предприятия в заемном капитале.

Денежные средства предприятия - это совокупность денег, которые находятся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в чековых книжках, выставленных аккредитивах, переводах в пути и денежной документации.

В ходе хозяйственной деятельности предприятия производят денежные расчеты. Они ведутся в виде безналичных платежей или наличными деньгами. Применение наличных денег при расчетах регулируется положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Центральным банком РФ, и др.

Сумма денежных средств предприятия формирует общую платежеспособность организации.

Денежные средства находятся в непрерывном движении. Ими рассчитываются с покупателями, с поставщиками и подрядчиками, с бюджетом и внебюджетными фондами, с заказчиками, с работниками, с банками, с различными юридическими и физическими лицами. Платежеспособными организации - это организации, которые обладают достаточным количеством денежных средств для расчетов текущим обязательствам.

В число денежных средств организации входят:

  • · расчетные счета;
  • · текущие счета;
  • · касса предприятия;
  • · депозиты;
  • · валютные счета;
  • · ценные бумаги.

Денежные средства представляют собой составную часть оборотных активов. Они поступают на счета предприятий от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др. Хозяйственные взаимоотношения предприятия с различными организациями и учреждениями и хозяйственные взаимоотношения, связанные с реализацией работ, услуг и осуществлением других хозяйственных операций являются базой денежных средств. Денежные средства организации находятся в кассе в виде денежных документов, наличных денег, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах.

Главными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

  • · своевременное и полное отражение операций в учете;
  • · проверка правильности оформления, законности документов;
  • · обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей;
  • · обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе предприятия и других местах хранения;
  • · своевременное проведение инвентаризации денежных средств и отражение ее результатов в учете;
  • · изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

Для учета кассовых операций используются такие типовые межведомственные формы, как формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (форма N КО-1), расходный кассовый ордер (форма N КО-2), журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма N КО-3), кассовая книга (форма N КО-4), книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма N КО-5). Эти формы утверждены постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998г. N 88 по согласованию с Министерством финансов России и введены в действие с 1 января 1999г.

Приток денежных средств в кассу и выдачу денег из кассы регистрируют приходными и расходными кассовыми ордерами. Подчистки, коррективы и исправления, хотя бы и заранее оговоренные, в таких документах не принимаются. Прием и выдача денежных средств по кассовым ордерам должны производиться непосредственно в день их составления.

Кассы выдают заработную плату, пособия по временной нетрудоспособности, пенсии, премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным или расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером.

Приходные и расходные кассовые ордера или подменяющие их документы до передачи в кассу оформляются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Все операции по поступлению и расходованию денег кассир записывает в кассовую книгу, которая в свою очередь должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана. Количество листов заверяется подписями руководителей организации и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут шариковой ручкой или чернилами через копировальную бумагу на двух листах. Один лист книги отрывной, его сдают в конце дня со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям под расписку в кассовой книге. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера организации.

Учет денежных средств организаций

    Понятие денежных средств и расчетных операций

    Документальное оформление и учет кассовых операций

    Учет денежных средств на расчетных счетах в банке

    Организация контроля за денежными потоками

Понятие денежных средств и расчетных операций

Денежные средства – это аккумулированные в денежной форме на счетах в банках доходы и поступления, находящиеся в постоянном хозяйственном обороте и используемые организацией для собственных целей. Денежные средства могут находиться также в кассе предприятия в виде наличных денег и денежных документов. Денежными средствами производятся расчеты с поставщиками и подрядчиками, заказчиками, с кредитными учреждениями, с бюджетом и с другими юридическими и физическими лицами по хозяйственным операциям. Денежные расчеты могут производиться либо наличными деньгами, либо в виде безналичных платежей.

Безналичные расчеты осуществляются с помощью платежных поручений и других расчетных документов, а также векселей, чеков, замещающих наличные деньги. Безналичные расчеты осуществляются путем перечислений по расчетным и текущим счетам клиентов в банках.

Бухгалтерский учет денежных потоков имеет важное значение для правильной организации денежной обращения, для правильной организации расчетов, для закрепления платежной дисциплины и эффективного использования финансовых ресурсов.

Основные функции бухучета денежных средств:

    Проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете

    Обеспечение своевременности, полноты, правильности расчетов по всем видам платежей и соблюдение правил и использования денежных средств

    Своевременное проведение инвентаризации и выявлением ее результатов с отражением их в учете

    Обеспечение сохранности денежных средств в местах их хранения, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью текущих обязательств предприятия(исходя из условий расчета)

    Управление денежными потоками и изыскание вариантов наиболее рационального их использования

Документальное оформление и учет кассовых операций

Для расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу. Получение и расходование наличных денег из кассы регламентируется «Порядком ведения кассовых операций в РФ», утвержденным ЦБРФ от 22.09.93г. №40. В соответствии с этим документом помещение кассы должно быть специально оборудовано и оснащено охранной сигнализацией. Организация должна обеспечивать сохранность денежных средств в помещении кассы и при их транспортировке. Администрация предприятия несет в установленном законодательством порядке ответственность в случае, если по его вине были нарушены требования и не созданы условия хранения и транспортировки денежных средств.

С кассиром заключается договор о полной материальной ответственности, в соответствии с которым кассир обязан возместить ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и из-за недобросовестного выполнения своих обязанностей. У предприятия должна быть одна главная касса.

Если имеются филиалы, по приказам руководителя утверждается перечень лиц, которым поручается исполнение кассовых операций с возложением на них полной материальной ответственности.

Поступление налично-денежных средств в кассу оформляется приходным кассовым ордером(ф КО-1).

ПКО должны быть пронумерованы по порядку сначала отчетного года. Обязательные реквизиты ПКО:

    Наименование организации

    Наименование структурного подразделения

    Номер документа

    Дата составления

    Корреспондирующие счета

    Наименование юридического или физического лица, от которого получены денежные средства.

    Сумма цифрами и прописью с выделением суммы НДС

    Основание выдачи денег

    Подпись главного бухгалтера и кассира

Для подтверждения приема денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру. Наличные деньги из кассы даются по расходному кассовому ордеру(ф №КО-2). Расходный кассовый ордер содержит следующие реквизиты:

    Номер документа

    Наименование организации

    Корреспондирующие счета

    Сумма цифрами и прописью

    Наименование контрагента, которому выданы денежные средства

    Основание выдачи денег

    Наименование и реквизиты документа, удостоверяющего личность получателя

    Подпись получателя и дата получения

    Подпись руководителя и главного бухгалтера (+подпись кассира)

Не допускается исправлений, подчисток и помарок в кассовых документах. Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются бухгалтером в журнале регистраций приходных и расходных кассовых документов.

Информация о поступлении и выдаче наличных денег фиксируется в кассовой книге. Каждая организация должна иметь только одну кассовую книгу. Листы кассовой книги сброшюрованы, пронумерованы, скреплены печатью и количество листов заверяется подписью руководителя и главного бухгалтера.

Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах. Второй экземпляр является отчетом кассира. Отчет кассира помимо и расходных кассовых ордеров должен содержать оправдательные документы. Если организация ведет расчеты с физическими лицами, то она может иметь контрольно-кассовую технику в соответствии с ФЗ №54 от 22.05.03 «ФЗ о применении контрольно-кассовой техники». Если имеется кассовый аппарат, то в этом случае ведется книга кассира-операциониста, которая выдается в налоговых органах и должна быть сброшюрована и пронумерована. В книге кассира-операциониста ежедневно указываются показания суммирующих кассовых счетчиков на начало и конец года и распечатывается так называемым z-отчетом.

В главной кассе на конец рабочего дня денежные средства могут храниться в пределах установленного лимита. Лимит остатка кассы зависит от среднедневной выручки, зависит от средне-дневного расхода денежных средств, а также от режима работы предприятия. Лимит устанавливается обслуживающим банком и может быть изменен в случае увеличения суммы наличного денежного обращения. Если лимит не согласован с банком, он считается нулевым и любой остаток на конец дня считается сверхлимитной наличностью. Предприятие не имеет право накапливать денежные средства в кассе для погашения предстоящих расходов.

При превышении лимита на предприятие накладывается штраф в трехкратном размере сверх лимитной наличности и отдельно на руководителя накладывается административный штраф 50 минимальных размеров оплаты труда.

На территории РФ установлен предел расчетов наличными деньгами по одной сделке между юридическими лицами в сумме 100000 рублей. На физические лица – не распространяется. В случае нарушения – штраф в двойном размере и отдельно на руководителя административное взыскание 50 минимальных размеров оплаты труда.

Неоприходование(неполное) в кассу наличных денежных средств накладывается в трехкратном размере неоприходованной суммы в соответствии с кодексом административных правонарушений.

Синтетический учет

Синтетический учет кассовых операций ведется на активном счете 50. Поступление денежных средств на основании первичных документов отражается по дебету счета, выбытие – по кредиту.

Хозяйственные операции

Поступили с расчетного счета денежные средства в кассу

Расчет с покупателями, выручка

Возврат в кассу остатка не использованного аванса под отчет

Получено в кассу сумма возмещение причиненного ущерба

Возврат в кассу полученного займа

Возврат излишне выплаченной з/п

Выдана из кассы з/п

Сданы из кассы денежные средства в банк на расчетный счет

Выдан аванс под отчет

Выдан из кассы займ работнику

Выдана депонированная з/п

Выдана из кассы единовременные пособия, выплачиваемые засчет фонда социального страхования

По окончании отчетного месяца формируется журнал ордер №1 и ведомость по поступлению и расходованию денежных средств.

Денежные средства – высоколиквидное имущество каждого из нас. В масштабах предприятия деньги являются активом, который используется для разных целей. Задаваясь вопросом, какие виды денежных средств существуют, нужно понять, по какому признаку вы хотите проводить классификацию.

Денежные средства бывают:

  • собственными и заемными;
  • действительными и знаками стоимости;
  • кредитными и бумажными.

Эта классификация далеко не полная, но она отображает суть денежной массы на предприятии и в масштабах всей страны. Теперь стоит разобраться, как осуществляются поступления денежных средств в компании, как формируются обязательные фонды.

Виды поступлений денежных средств

Какие виды поступлений денежных средств могут существовать на предприятии? Если вы продаете товар или услугу, потребитель платит за это. Полученные деньги – доход компании. Не нужно путать его с прибылью. Прибыль получается, когда из дохода вычитаются все затраты, прочие обязательные платежи.

, – это тоже поступление средств, но их отличие в том, что эти деньги придется со временем отдавать. Средства, полученные от продажи основных фондов, тоже считаются поступлениями.

В масштабах предприятия все эти сделки должны быть учтены, обозначены в документах. Формирование учета и отчетности – непростой процесс, который следует доверить специалистам-бухгалтерам.

Виды фондов денежных средств

На любом предприятии формируются следующие виды фондов денежных средств:

  • амортизационный;
  • страховой;
  • накопительный;
  • резервный;
  • инвестиционный.

За счет амортизационного фонда покрывается износ основных средств. Страховой и резервный фонды создаются для страхования рисков компании при функционировании в нестабильных экономических условиях. Инвестиционный фонд используется для дальнейшего развития и совершенствования деятельности. Существует также фонд заработной платы. Его назначение понятно всем.

Основные виды денежных средств

Для создания любой компании, открытия бизнеса вам потребуются основные виды денежных средств. Многие начинающие предпринимателя терпят неудачи именно из-за недостатка финансирования. Чтобы избежать такой участи, необходимо искать альтернативные варианты притока денежных средств, не полагаться лишь на собственные силы, привлекать инвесторов.

Совет от Сравни.ру: Экономическая грамотность имеет немаловажное значение в процессе создания бизнеса. Если у вас есть необычная идея, но вы не знаете, как ее воплотить в реальность, запишитесь на бизнес-курсы или тематические тренинги, где вам расскажут о видах денежных средств и способах их использования.

В разделе «Движение денежных средств по текущей деятельности» по строке «Средства, полученные от покупателей, заказчиков» отражается общая сумма денежных средств, поступивших на банковские счета и в кассу организации от покупателей и заказчиков в качестве выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг).
Чтобы заполнить эту строку, нужно взять обороты за год по кредиту счетов 62 и 76 (в части оплаты за продукцию, товары, работы и услуги) в корреспонденции со счетами 50,51 и 52. По строке «Прочие доходы» отражают суммы прочих поступлений. Здесь, например, указываются денежные средства, возвращенные подотчетными лицами, займы, ранее выданные сотрудникам, расходы на оплату больничных и т.д.
По строке «Денежные средства, направленные на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов» указывают средства, которые организация перечислила с банковских счетов или выдала из кассы для оплаты расходов, связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг) в течение года; суммы, перечисленные поставщикам и подрядчикам за полученные товары (работы и услуги).
По строке «Денежные средства, направленные на оплату труда» указывают, сколько организация заплатила своим работникам.
По строке «Денежные средства, направленные на выплату дивидендов, процентов» следует отразить суммы дохода, который был выплачен учредителям; процентов, которые были выплачены по выпущенным ценным бумагам по полученным займам и кредитам.
По строке «Денежные средства, направленные на расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, перечисленные в бюджет (налоги, сборы, штрафные санкции и т.д.).
По строке «Денежные средства, направленные на прочие расходы» отражают выбытие денег, которое не было учтено по другим строкам. Например, здесь можно записать сумму займов, которую организация предоставила своим работникам, или суммы, выданные под отчет.
По строке «Чистые денежные средства от текущей деятельности» указывают разницу между поступлением и выбытием денег по текущей деятельности организации.
В разделе «Движение денежных средств по инвестиционной деятельности» по строке «Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов» указывается выручка от продажи основных средств, оборудования, предметов лизинга и проката, а также нематериальных активов.
По строке «Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений» указывается выручка от реализации акций, облигаций, векселей и других финансовых вложений, приобретенных на срок менее 12 месяцев.
По строке «Полученные дивиденды» показывают суммы полученных дивидендов. По строке «Полученные проценты» отражают сумму процентов, полученных по ценным бумагам и займам, которые организация выдала юридическим и физическим лицам. В этой же строке можно указать проценты, которые начисляет банк на остаток денежных средств.
По строке «Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям» надо отразить сумму займа, которая была погашена в течение отчетного года.
Далее заполняют строку «Приобретение дочерних организаций».
По строке «Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов»
указываются суммы, которые были потрачены на приобретение машин, оборудования, лицензионных программ и т.д.
Оплата расходов на приобретение основных средств по договору лизинга по этой строке не отражается. Сумму лизинговых платежей следует указывать по строке «Погашение обязательств по финансовой аренде».
По строке «Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений» отражаются расходы, связанные с приобретением облигаций, векселей и других ценных бумаг. Также в данную статью нужно вписать сумму денег, потраченную на покупку дебиторской задолженности по договору уступки права требования.
По строке «Займы, предоставленные другим организациям» нужно указать сумму предоставленных займов, используя обороты по дебету счета 58, субсчет «Предоставленные займы» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
По строке «Чистыеденежные средства от инвестиционнойдеятельности» отражают разницу между поступившими и потраченными средствами на инвестиционную деятельность.
В разделе «Движение денежных средств по финансовой деятельности» строку «Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг» должны заполнить организации, которые осуществили в отчетном году эмиссию акций или иных долевых бумаг. По этой строке следует показать величину эмиссионного дохода.
По строке «Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями» нужно отразить суммы полученных займов и кредитов. При этом не имеет значения, на какие цели были получены заемные средства.
По строке «Погашение займов и кредитов (без процентов)» отражаются те суммы займов и кредитов, которые были погашены в отчетном году.
По строке «Чистые денежные средства от финансовойдеятельности» надо указать разницу между поступлением и выбытием денежных средств по финансовой деятельности организации.
Для расчета показателя по строке «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов» нужно сложить величину чистых денежных средств от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
Показатель по строке «Остаток денежных средств на конец отчетного периода» должен быть равен сумме показателей по строке «Остаток денежных средств на начало отчетного года» и строке «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов».
В строке «Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю» записывают, как изменился курс иностранной валюты за год и как это повлияло на составление годовой отчетности.

Еще по теме Отчет о движении денежных средств:

  1. В состав годовой бухгалтерской отчетности малого предприятия включаются: 1). бухгалтерский баланс (ф. № 1); 2). отчет о прибылях и убытках (ф. № 2); 3). отчет о движении капитала (ф. № 3); 4). отчет о движении денежных средств (ф. № 4); 5). приложение к бухгалтерскому балансу (ф. № 5); 6). пояснительная записка; 7). отчет об использовании бюджетных ассигнований организацией (ф. № 2–2); 8). справка об остатках средств, полученных из федерального бюджета