Детские налоговые вычеты - это один из видов государственных льгот родителям, на содержании которых находятся несовершеннолетние дети или учащиеся до 24 лет. Применение вычета позволяет экономить часть дохода семьи за счет того, что государство не удерживает с него налоги (или за счет возврата налогов, уже уплаченных в бюджет). Льготы по налогу на доходы физических лиц (т.е. НДФЛ - подоходный налог составляет в 2016 году в России 13%) предоставляются гражданам, на обеспечении и содержании которых находится ребенок (родной, усыновленный, приемный или опекаемый).
В этом случае к налоговым вычетам, которые предоставляются родителям, относятся:
Для каждой из этих льгот по НДФЛ установлены свои лимиты и особенности получения:
Стандартные и социальные вычеты могут предоставляться родителям параллельно. Их общая задача - уменьшить налогооблагаемую базу (т.е. величину дохода, с которой взимается НДФЛ), что позволяет больше заработанных денег «оставлять в семье».
Что такое налоговый вычет на детей?
Налоговые вычеты могут быть предоставлены на каждого ребенка , поэтому они наиболее выгодны . Оформить налоговые льготы может любой родитель, усыновитель, опекун или лицо, которое воспитывает и содержит ребенка.
При этом необходимо, чтобы выполнялись следующие общие условия:
- Заявитель должен быть официально тр удоустроенным , быть плательщиком НДФЛ и одновременно вкладывать деньги в питание, образование, лечение ребенка.
- Родитель или лицо, его заменяющее, должен быть налоговым резидентом РФ .
Механизм их применения простой: налоговые вычеты на детей вычитаются из суммы доходов родителя, и уже с полученного остатка взимается НДФЛ. При определенных условиях родители могут оформить несколько видов детских льгот по НДФЛ, тем самым сильнее уменьшив налоговое бремя.
Есть вычеты ежемесячные и единовременные . Большинство налоговых льгот на детей можно оформить и так, и так. При этом имеются два основных вида вычетов по НДФЛ:
Существование и особенности льгот по НДФЛ на детей предусмотрены Налоговым кодексом (НК) РФ. А частные случаи их начисления и применения рассматриваются в письмах Минфина и различных документах из судебной практики.
Предельная величина дохода для вычета на детей по НДФЛ в 2018 году
Льгота по НДФЛ ограничивается двумя величинами: 1) лимитами годового заработка или понесенных расходов, до которых предоставляются стандартные и социальные вычеты; 2) максимально возможной суммой подоходного налога с фактически заработанного за год дохода.
- В налоговом кодексе установлены годовые лимиты на разные виды льгот по НДФЛ:
- 350 000 руб. годового дохода - на стандартный вычет (суммарно за всех детей данного родителя);
- 50 000 руб. - максимум расходов на обучение одного из детей;
- 120 000 руб. - максимально возможная сумма всех социальных вычетов с дохода одного человека, включая лечение и обучение детей.
Стоит отметить, что дорогостоящее лечение не ограничивается лимитами и не учитывается в составе указанной выше суммы 120 000 руб.
- Вторая величина значит следующее: льгота не поможет сэкономить денег больше, чем могло бы быть удержано с зарплаты работника в виде налогов.
Например, при доходе 20 000 руб. в месяц общая сумма НДФЛ за год составит 20 000 руб. × 12 мес. × 13% = 31 200 руб. Поэтому работник не сможет получить суммарный вычет больший, чем размер зарплаты за год (240 тыс.), а фактический налоговый возврат больше, чем 31 200 руб.
Какие изменения в вычетах НДФЛ действуют с 2016 года
С начала 2016 года в Налоговый кодекс (НК) РФ внесены некоторые изменения, призванные сделать систему льгот по НДФЛ на ребенка более актуальной. Предыдущий раз размеры данных налоговых льгот менялись еще во время президентства Д.А. Медведева. Среди свежих изменений:
При этом не изменился предельный срок обращения за вычетами . По всем видам налоговых льгот «срок давности» составлял и составляет 3 года (ст. 78 НК РФ).
Стандартные налоговые вычеты
Особенности стандартных налоговых льгот регулируются ст. 218 НК РФ и главная из них состоит в том, что они предоставляются на каждого из детей от месяца его рождения до 18-летия (или 24-летия, если он проходит обучение по очной форме). Этот вид вычета предоставляется обоим родителям одновременно при подаче соответствующих заявлений. А если они в разводе, но оба содержат ребенка - то оформить стандартные вычеты можно будет также и новым супругам родителей.
Размер вычета зависит от таких факторов:
- дохода каждого родителя.
- количества детей в семье и их возраста.
- состояния здоровья ребенка (вычеты на детей-инвалидов больше, но на них родители тратят больше денег).
- 12 000 руб. - на родного и усыновленного ребенка;
- 6 000 руб. - на приемного, принятого под опеку или попечительство.
Социальный налоговый вычет на детей
Государство возвращает часть налогов с денег, потраченных на важные для ребенка нужды: лечение и обучение . Этот вид вычетов называется социальным. В эту общую категорию входят в том числе налоговые льготы на другие нужды (например, дополнительные взносы на пенсионное обеспечение), но детей они не касаются.
Традиционно этот вид налоговых льгот предоставлялся по окончании календарного года: нужно было собирать чеки и выписки, а потом идти с ними, а также с формами 2-НДФЛ и 3-НДФЛ в налоговую. Однако с 1 января 2016 года социальные вычеты можно оформить и у работодателя.
Социальные вычеты не являются альтернативой стандартным, их можно оформлять параллельно . Например, продленный вычет на ребенка до 24 лет, учащегося очно, можно получить параллельно с вычетом за обучение этого же студента или ученика.
Важной особенность социальных вычетов в том, что они предоставляются только одному родителю и только после фактической оплаты определенного в Налоговом кодексе вида затрат.
Налоговый вычет за лечение ребенка
Можно оформить после оплаты из собственных средств родителей лекарств, различных видов терапии и хирургии, предоставленных ребенку до 18 лет , медицинских услуг, утвержденных специальным перечнем. Важно, чтобы за медицинские товары и услуги платил именно родитель, а не сторонняя фирма или благотворительный фонд.
Вычет на медицину предоставляется за такие траты:
- покупка лекарств по утвержденному Правительством списку;
- оплата страховки, предусматривающей только лечение;
- оплата медицинских услуг по платному договору;
- траты на санаторно-курортное лечение;
- вложения в дорогостоящее лечение (протезирование, удаление опухолей, хирургия, диализ и другие мероприятия).
К медицинскому учреждению, предоставляющему услуги, предъявляется список требований. Важно, чтобы оно находилось в России и имело официальную лицензию.
Социальный вычет на обучение ребенка
Родители, которые оплачивают образование своих детей, также могут рассчитывать на налоговую льготу, равную потраченной сумме (но не большую, чем разрешают установленные лимиты). Вычет предоставляется за оплату любого учебного заведения, в котором ребенок от младенчества до 24 лет учится по очной форме. Это могут быть:
- ясли, детсад;
- художественная или спортивная школа;
- курсы иностранных языков;
- колледж, вуз, аспирантура и прочее.
Учебное заведение может находиться в России или за рубежом , но оно обязательно должно иметь лицензию на обучающую деятельность. На документах об оплате должна стоять подпись одного из родителей, а не какой-либо организации или самого ребенка.
Традиционно оформляется «постфактум» в ФНС и предоставляется в виде единовременного возврата НДФЛ. Но с 2016 года появилась возможность оформить льготу у работодателя с ежемесячным начислением из начисляемой зарплаты.
Предоставление вычета на ребенка в 2016 году
Таким образом, с начала 2016 года появилась возможность все виды вычетов на детей (и стандартные, и социальные) оформлять как у работодателя, так и в Федеральной налоговой службе (ФНС). Раньше это было справедливо только в отношении стандартного вычета по НДФЛ.
В этих случаях процедура их предоставления будет состоять в следующем:
- При оформлении льготы по НДФЛ у работодателя она будет начисляться на зарплату ежемесячно, а рассчитываться бухгалтерией предприятия. Подавать заявление нужно в том же году, в котором возникло право на налоговый вычет. К заявлению прикладываются документы, подтверждающие право на льготу по НДФЛ - в каждом случае свои.
- При оформлении вычетов в ФНС он предоставляется единовременно. На сумму налоговой льготы делается возврат НДФЛ, сумма которого перечисляется на карточку заявителю. Обращаться в ФНС следует по окончании календарного года, в котором у работника появилось право на вычеты.
До конца 2015 г. социальные вычеты можно было оформлять только через ФНС в виде разового возврата уплаченных налогов. Изменения в НК дали больше возможностей родителям.
Как лучше получить - через работодателя или налоговую?
Возможность оформить вычеты через работодателя или ФНС в обоих случаях имеет плюсы и минусы. Для себя стоит продумать, какой вариант будет более оправданным, потребует меньше вложений сил и времени.
Стоит отметить, что, если не прошли сроки обращения, то стандартные вычеты намного удобнее всегда получать у работодателя. А по поводу социальных стоит оценить трудоемкость того или иного решения в каждом конкретном случае.
Сделать это удобно с помощью представленной ниже таблицы.
Плюсы и минусы существующих способов оформления налоговых вычетов
| Плюсы | Минусы |
| Оформление по месту работы для ежемесячного получения | |
|
|
| Оформление вычетов через Налоговую (ФНС) для разового возврата | |
|
|
Анализ представленной таблицы показывает, что через работодателя удобнее оформлять регулярные льготы на крупные суммы вычета. А в ФНС удобнее делать возвраты переплаченного НДФЛ по мелким чекам, накопившимся за весь год, а также по крупным, оформленным в последней календарной декаде.
Можно ли подать документы на налоговый вычет через Госуслуги?
Можно. Документы на налоговый возврат, в том числе декларацию 3-НДФЛ, можно подать в ФНС несколькими способами:
- Лично в ФНС . Можно сразу подправить мелкие недочеты в форме 3-НДФЛ, но придется потратить время на посещение налоговой.
- Отправить по почте . Удобно тому, кто уже имеет опыт заполнения налоговой декларации. Недостаток в том, что все бумажные копии документов нужно заверять нотариально.
- Через сайт ФНС с помощью Личного кабинета налогоплательщика . Возможность появилась с 01.07.2015 г. Для этого не нужна электронно-цифровая подпись (ЭЦП), но надо получить логин и пароль регистрационной карты. Их нужно взять в любом отделении ФНС (независимо от прописки) один раз, при себе иметь паспорт и код ИНН. Также логин и пароль можно получить при наличии ЭЦП без похода в ФНС.
- Через сайт Госуслуги . Он требует квалифицированную ЭЦП, за которую нужно платить 1 500 руб. в год. Это будет оправданным только для пользователей, которые уже имеют цифровую подпись для других нужд. Но даже при ее наличии удобнее подавать документы все же через сайт ФНС.
Налог на доходы физических лиц уплачивается налогоплательщиками со всех видов доходов. Но в законодательстве РФ так же предоставлены права некоторым категориям граждан на получение .
Категории налогоплательщиков, которым предоставляются стандартные налоговые вычеты как физическим лицам, перечислены в пунктах 1, 2, 4 статьи 218 НК РФ.
В законе указано, что если налогоплательщик имеет право на несколько стандартных налоговых вычетов одновременно, ему предоставляется один максимальный из этих вычетов. При этом, например, вычет на детей сохраняется независимо от предоставления других стандартных налоговых вычетов.
Рассмотрим на примере пункта 4 статьи 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты на ребенка (детей):
Данный стандартный налоговый вычет предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13% и исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 350 000 рублей. Вычет отменяется с месяца, когда доход превысил эту сумму.
При этом вычеты составляют:
1400 рублей на первого ребенка;
1400 рублей на второго ребенка;
3000 рублей на третьего и каждого последующего ребенка;
12 000 рублей родителям и усыновителям (6 000 рублей - если они являются опекунами и попечителями) - на каждого ребенка-инвалида до 18 лет, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Примечание: Если у супругов помимо общего ребенка есть по ребенку от ранних браков, то их общий ребенок считается третьим.
Допустим, теперь, что вы, как налогоплательщик, хотите получить данный налоговый вычет на своего ребенка (детей).
Рассмотрим порядок действий при получении данного налогового вычета.
Примечание: Данный стандартный налоговый вычет предоставляется налогоплательщикам, на обеспечении которых находится ребёнок (дети).
1. Вам, как налогоплательщику, необходимо написать заявление на получение стандартного налогового вычета на ребенка (детей) на имя Вашего работодателя.
2. Так же необходимо подготовить копии документов, подтверждающих Ваше право на получение вычета на ребенка (детей), а именно:
Свидетельство о рождении или усыновлении (удочерении) ребенка;
Справка об инвалидности ребенка (если ребенок является инвалидом);
Справка из образовательного учреждения о том, что ребенок обучается на дневном отделении (если ребенок является студентом);
Документ о регистрации брака между родителями (паспорт или свидетельство о регистрации брака).
3. Если Вы являетесь единственным родителем (единственным приемным родителем), Вам так же потребуется подготовить дополнительно копию одного из ниже указанных документов, удостоверяющего, что Вы являетесь единственным родителем:
Свидетельство о смерти второго родителя;
Выписка из решения суда о признании второго родителя безвестно отсутствующим;
Справка о рождении ребенка, составленной со слов матери по ее заявлению (по форме № 25, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 31.10.1998 № 1274);
Документ, удостоверяющий, что родитель не вступил в брак (паспорт).
4. Если Вы являетесь опекуном или попечителем, Вам так же потребуется дополнительно копия одного из документов об опеке или попечительстве над ребенком, а именно:
Постановление органа опеки и попечительства или выписка из решения (постановления) указанного органа об установлении над ребенком опеки (попечительства);
Договор об осуществлении опеки или попечительства;
Договор об осуществлении попечительства над несовершеннолетним гражданином;
Договор о приемной семье.
5. После сбора всех документов Вам необходимо обратиться к своему работодателю с заявлением о предоставлении стандартного налогового вычета на ребенка (детей) и копиями собранных Вами документов.
Что бы правильно определить размер вычета, Вам необходимо выстроить очередность детей согласно датам их рождения. Первым по рождению ребенком должен стоять старший по возрасту из детей вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет.
Примечание: Если Вы, как налогоплательщик, работаете одновременно у нескольких работодателей, Вы можете получить вычет только у одного работодателя по Вашему выбору.
Пример расчета суммы стандартного налогового вычета на детей.
У Егоровой Н.В. есть четверо детей возраста 16, 14, 7 и 5 лет. Ежемесячный доход (заработная плата) Егоровой Н.В. составляет 40 000 рублей. Егорова Н.В. подала письменное заявление на имя своего работодателя на получение стандартного налогового вычета на всех детей: на содержание первого и второго ребенка - по 1 400 рублей, третьего и четвертого - 3 000 рублей в месяц.
В результате, общая сумма налогового вычета составила 8 800 рублей в месяц.
Ежемесячно с января по июль работодатель будет рассчитывать своей сотруднице Егорова Н.В. НДФЛ из суммы 31 200 рублей, получаемой из разницы налогооблагаемых по ставке 13% доходов в размере 40 000 рублей и суммы налогового вычета в размере 8 800 рублей:
НДФЛ = (40 000 руб. - 8 800 руб.) х 13% = 4 056 руб.
Таким образом, на руки Егорова Н.В. всего получит 35 944 руб.
Если бы Егорова Н.В. не подавала заявление на стандартный налоговый вычет и не получала его, то работодатель рассчитывал бы НДФЛ следующим образом:
НДФЛ = 40 000 руб. х 13% = 5 200 руб., доход за вычетом НДФЛ составил бы 34 800 руб.
Примечание: В случае, если Вы единственный родитель ребенка, размер вычета удваивается. При этом нахождение родителей в разводе и неуплата алиментов не подразумевает отсутствие у ребёнка второго родителя и не является основанием для получения удвоенного налогового вычета.
Порядок ваших действий при получении стандартного налогового вычета если вы не получали его через работадателя или он был меньше, чем указано в законе.
В этом случае Вы вправе получить стандартный налоговый вычет при подаче налоговой декларации по НДФЛ в налоговый орган в конце года по месту своего жительства.
При этом Вам необходимо:
1. Заполнить налоговую декларацию (по форме 3-НДФЛ) по окончании года.
2. Получить справку из бухгалтерии по месту своей работы о суммах начисленных и удержанных налогов за соответствующий год по форме 2-НДФЛ.
3. Подготовить копии документов, подтверждающих Ваше право на получение вычета на ребенка (детей).
4.* Предоставить в налоговый орган по месту жительства заполненную налоговую декларацию с заявлением на получение стандартного налогового вычета и копиями документов, подтверждающих Ваше право на получение стандартного налогового вычета.
* Если в представленной налоговой декларации исчислена сумма налога к возврату из бюджета, Вам необходимо подать в налоговый орган заявление на возврат налога (вместе с налоговой декларацией, либо по окончании камеральной налоговой проверки).
Сумма излишне уплаченного налога возвращается по Вашему заявлению в течение одного месяца со дня подачи Вами заявления в налоговый орган, но не ранее окончания камеральной налоговой проверки (п.6 ст.78 НК РФ).
Помните, что при подаче в налоговый орган копий документов, подтверждающих право на стандартный налоговый вычет, Вам необходимо иметь при себе их оригиналы для проверки налоговым инспектором.
Стандартным налоговым вычетом пользуется каждый родитель. Но в законодательство постоянно вносятся коррективы: меняются суммы возврата, сроки и условия, а также перечень льготных категорий налогоплательщиков.
Заключается она в том, что налогоплательщик может сделать частичный возврат средств с уплаченного подоходного налога на ребенка, который не достиг определенного возраста, оговоренного законодательными актами.
Кто имеет право
Право на детский вычет имеет физическое лицо, у которого есть дети, и он их обеспечивает. Возврат может сделать:
- мама, отец или супруг/супруга (то есть отчим или мачеха);
- усыновитель;
- лицо, которое является опекуном;
- лицо, на попечительстве которого состоит ребенок;
- приемный родитель или его супруг/супруга.
Стандартный налоговый вычет будет предоставлен плательщику налога налоговым агентом, который является источником осуществления выплат прибыли.
Выбор агента остается за физическим лицом, для чего пишется заявление и подаются сопутствующие документы (в редакции ). Вычет может использовать только резидент страны, то есть тот, кто находился в России не меньше 183 дней в году.
Помимо того, воспользоваться льготой можно только с тех доходов, которые облагаются налогом по ставке 13%. Если работники имеют несколько мест работы, то вычет можно получить только в одной на их выбор.
Кто из родителей получает?
Вычетом может воспользоваться как отец ребенка, так и его мать, на обеспечении которых он находится.
Например, если имеется ребенок от расторгнутого брака, и он живет с матерью и ее новым супругом, а родной отец платит алименты, тогда вычет могут сделать обе стороны.
Напрашивается вопрос – может ли сделать вычет новая жена отца, который уплачивает алименты на ребенка? – Да.
Средства, которые перечисляются плательщиком налога на содержание детей от первого брака, считаются совместной собственностью, а значит, новая жена также может обратиться за возвратом средств налога с бюджета ().
Предоставляется такая возможность и обоим родителям, которые находятся в браке и работают на одном предприятии. Так (при наличии 1-го ребенка) сумма составит не 1400, а 2800, поскольку вычетом пользуется и мама, и папа.
Если родители желают оформить вычет только на одного человека (но в двойном размере), то необходимо подать соответствующее от одного представителя о том, что он отказывается от льготы.
Отказ может сделать родитель только в том случае, когда у него есть доход, что облагается налогом по ставке 13%. Безработным и другим категориям лиц, у которых прибыли нет, такая возможность не предоставляется.
Как часто это возможно
Право на вычет плательщик получает при рождении ребенка. Уменьшить налоговую базу можно также с момента, когда ребенок усыновлен/установлено факт опеки.
Вычет предоставляется с момента начала действия на воспитание в семьи.
Отменяется такое право, когда ребенок достигает определенного возраста согласно (), либо закончился срок действия договора (или он расторгнут) о передаче детей в семью, а также если ребенок умирает.
Применение налогового вычета на ребенка
Вычетом пользуются плательщики, у которых есть дети. Но какие размеры возврата возможны на ребенка до 18 лет (несовершеннолетнего) и ребенка-инвалида, а также на детей, что учатся, до 24 лет, и отчего зависит определение суммы?
Какие коды использует бухгалтер при расчете налогового вычета? Как оформить льготу: какие справки подготовить и куда обратиться?
Влияющие обстоятельства
Сотрудники, которые имеют детей, получают стандартный вычет, сумма которого будет зависеть от таких обстоятельств:
в зависимости от того, сколько в семье детей;
от возраста;
от того, есть ли заключение об инвалидности ребенка;
от того, с кем проживает ребенок – с обеими родителями или одним;
от дохода работника, который претендует на вычет;
Размер вычета (как рассчитать)
Стандартный вычет на обеспечение детей налогоплательщика предоставляется в размере:
Сумма на третьего ребенка определяется так: даже ребенок, который уже вырос и на него вычет не получается, все равно он будет считаться первым.
Значит, на 3-го ребенка (который фактически является вторым несовершеннолетним, но третьим по возрасту детей) вычет будет составлять 3 тыс. руб.
Рассмотрим на примере расчет вычета на ребенка. В соответствии с п. 4 ст. 218 возврат средств за 1-го и 2-го ребенка возможен в размере 1,4 тыс. руб.
У Афанасьевой М.П. есть двое детей: одному 12 лет другому – 25 лет. Заработок – 20 тыс. Доход в году – 240 тыс. руб.
На одного ребенка вычет уже не полагается, так как он достиг уже совершеннолетнего возраста. А вот на второго льгота распространяется.
Сумма НДФЛ с прибыли, когда вычет будет использовано, составит:
(20 тыс. – 1,4 тыс.) * 13% = 2418 руб.
Если бы возврат не делали, то сумма была налога бы 2600. Сэкономлено будет:
(2,6 тыс. – 2418) * 12 мес. = 2184 руб. в году.
Коды вычетов
У бухгалтеров часто возникают трудности с определением необходимого кода для указания налогового вычета на детей.
В справочнике «Коды вычетов» имеются коды, подтверждающие право на вычет. Это код 108 – 113.
С 2012 года начали действовать и коды 114 – 125, которые внесены в качестве поправки в Приказ. Документ, в котором оговорено порядок из использования – .
Вычет, который оформляется в двойном размере, кодируется по-другому: используются коды 118 – 121, в зависимости от того, на какого ребенка они получаются.
Если отец или мать отказывается от вычета в пользу другого родителя, то применяются коды 122 – 125 также в соответствии с тем, на какого ребенка оформляется возврат.
Какие документы нужны?
Для получения вычета необходимо написать соответствующее на имя руководителя организации.
Документы собираются в зависимости от того, какая у вас ситуация. Стандартный перечень справок:
- заявление;
- свидетельства о рождении или документ, который подтвердит усыновление/удочерение детей;
- для ребенка с ограниченными возможностями это справка, что подтвердит инвалидность;
- для студента – документ из ВУЗа о том, что он учится на платном отделении (очная форма);
- свидетельство о браке или другой документ, что подтвердит официальное оформление союза родителей.
В тех ситуациях, когда за вычетом обращается одинокий родитель (в том числе и приемный), необходимо помимо основных представить такие документы:
- справку о том, что ребенок находится на обеспечении родителя-одиночки;
- если второй родитель умер – свидетельство о смерти;
- выписку из суда о том, что родителя признано таковым, что безвестно отсутствует;
- документ, что составлен со слов родителя по заявлениям (форма № 25, что утверждена );
- справка, что подтвердит факт отсутствия брака (к примеру, паспорт).
Опекуна и попечителям нужно добавить к основным документам копию справки о правах опекуна или попечителя ребенка:
- документ от органов опеки и попечительства, либо выписку из постановлений таких структур о том, что опека/попечительство установлена;
- договор осуществления опекунства/попечителя;
- справка, что подтвердит факт попечительства ребенка, которому не исполнилось 18 (или 24 – для студента) лет;
- справка, что подтвердит прием ребенка в семью.
Заявление на налоговый вычет можно подать работодателю или .
Необходимо учесть, что при расчете налога стоит выстраивать очередность детей по их возрасту, и не зависит, сколько из них достигли совершеннолетнего возраста.
Если работником в предыдущих годах не подал заявление на вычет, или не подкрепил свое право документами, то работодателем вычет на ребенка предоставляться не будет.
На решение не может повлиять даже изменение условий в законодательстве, или обстоятельств, которые позволяют физическому лицу воспользоваться вычетом.
Понятие двойного вычета
Воспользоваться двойным вычетом (двойной суммой) может:
- Родитель-одиночка, в том числе и приемный родитель.
- Усыновитель-одиночка.
- Опекун/попечитель-одиночка.
Когда родитель заключает брак, то право на двойную льготу будет утеряно. Не предоставляется двойной вычет уже в следующем месяце после регистрации (абз. 13).
Также вычетом в двойном размере может воспользоваться один родитель, если второй напишет отказ от льготы (абз. 16).
| Кто не может получить двойную сумму детского вычета | Документ |
| Если мать-одиночка вступает в брак, то независимо от того, было ли усыновлено ее супругом ребенка или нет, двойной вычет отменяется | |
| Если родители разведены, это не показатель отсутствия у ребенка отца или матери. А значит в категорию лиц, имеющих права на двойные вычеты, они не входят. Возврат будет рассчитываться на общих основаниях | |
| Когда один теряет родительские права, то второй не может получить двойной вычет, поскольку он не считается единственным | Письмо УФНС РФ по Москвы от 28 апреля 2011 № 20-14/3/042061@ |
| Если ребенок был рожден вне брака, это не дает права на двойную сумму возврата, поскольку не считается, что родитель у него один |
Если один родитель находится в заключении в месте лишения свободы, то второй также не сможет получить удвоенную сумму.
Какие могут быть ограничения?
Хотя на вычет имеет право много работников, все же стоит знать и об ограничениях. При расчете суммы налога учитываются только доходы, что облагаются по ставке 13%.
Остальная прибыль, что не является объектом налогообложения, или облагается по другим ставкам, при определении сумм не будут учтены ().
Вычет можно оформить, если ребенку еще не исполнилось 18 лет. Но при поступлении в учебное заведение право на возврат сохраняется до 24 лет (абз. 5). Доступна льгота и при оформлении академического отпуска (абзац 11).
Видео: предоставление стандартных вычетов на ребенка -изменения и тонкости
К примеру, у Юрченко Н.А. есть дочь, которая является студенткой. Она родила ребенка и взяла академический отпуск. Стандартный вычет ее отцу будет предоставляться до того момента, пока его прибыль не превысит 280 тыс. руб.
Переносить неиспользованную сумму в следующий налоговый год нельзя ().
Также не допускается осуществлять перенос вычетов в одном году, а значит, они предоставляются за каждый месяц, даже тот, когда прибыли не было ().
Если вовремя не было подано заявление на получение вычета, но, тем не менее, работник с начала года работает у налоговых агентов, и имеет детей, то можно оформить возврат задним числом.
Вычет будет предоставлено с начала года, не зависимо от того, когда именно подано документы. Права на вычет будут утеряны в таких случаях:
- когда в налоговом периоде ребенок умирает;
- когда ребенку исполняется 18 лет (возврат не осуществляется с января);
- когда детям исполняется 24 года (если они учатся в ВУЗе и т. п.).
Двойной вычет не будет предоставлен одному родителю, если второй:
- находится на учете в центре занятости;
- не имеет прибыли (не имеет места работы);
- беременная жена находится в отпуске в виду своего положения, или родитель оформил отпуск по уходу за детьми до полутора лет.
До какой суммы дохода
Есть ограничение по прибыли. Если исчисление нарастающего итога с начала года превысит 280 тыс. руб., тогда льготой физическое лицо не сможет воспользоваться (ст. 218 п. 1 подпункт 4 абзац 17).
К примеру, Иванчук С.Р. зарабатывал в 2019 г. 35 тыс. руб. ежемесячно. Имеет работник 2-х детей, которым не исполнилось 18 лет.
С 1.01 по 1.08 он может пользоваться вычетом (35 тыс. руб. * 8 мес. = 280 тыс. руб.), а с 1.09 такое право будет утеряно, поскольку сумма превысит предельную. С нового года снова предоставляется право вернуть часть уплаченного налога.
Возникающие вопросы
Как же быть родителю, который сам воспитывает несовершеннолетних детей? Какие условия предоставления вычета матери-одиночке?
Что, если родители не расписаны? – Это далеко не все вопросы, которые возникают в процессе разбирательств при оформлении вычета. Рассмотрим их детальнее.
В двойном размере единственному родителю
Родитель, опекун, попечитель, если он один, автоматически получает право на использование стандартного вычета в двойном размере.
Важным документом при этом будет справка об опекунстве, попечительстве, в которой указано, что он единственный.
Минфин считает, что сам факт наличия только одного родителя – весомый аргумент для осуществления возврата детских средств из бюджета. Все остальные факторы (регистрация брака, лишение или сохранение родительских прав) учтены не будут.
Если родители разведены или состоят в гражданском браке
Такая ситуация не имеет однозначного решения. В законодательстве есть пробелы в этом вопросе. Родитель, что не находится в браке, будет считаться одиноким. А значит, он может воспользоваться двойным вычетом при расчете налога.
Тогда нужно иметь подтверждающие документы, что второму родителю не предоставлялись льготы (справку из суда об определении места проживания ребенка, о том, что ребенок проживает с родителем и т. д.).
В таком случае второму родителю (в гражданском браке) вычет не будет предоставляться вообще (). Во время проверок налоговая инспекция будет ориентироваться именно на этот документ.
Вычет на ребенка-инвалида
С 1 января 2012 года родитель ребенка-инвалида может рассчитывать на вычет в сумму 3 тыс. рублей. Касается это и детей до 18 лет, и до 24 лет (если они учатся на очной форме и поставлена 1, 2 группа инвалидности).
В соответствии с законодательными актами, эта сумма будет удвоена, если родитель – одиночка. Если одинокая мать выходит замуж (отец женится), то права на двойную сумму утрачиваются.
Во всем остальном правила предоставления такие же, как и в других случаях.
Что приготовлено для матери-одиночки
Мать-одиночка имеет преимущество в получении стандартного вычета на ребенка. Ей доступна двойная сумма льготы по НДФЛ, которая предоставляется в соответствии со ст. 218 п. 1 подп. 4 абз. 7. так, на 1-го ребенка такая мать получит возврат с суммы 2,8 тыс. рублей, на 2-го – 2, 8 тыс., на 3-го и каждого следующего – 6 тыс. рублей.
На ребенка с инвалидностью и студента-инвалида (1, 2 группа) до 24 лет полагается 6 тыс. рублей.
Стандартный вычет – популярная льгота. Но часто возникают вопросы, когда человек начинает сталкиваться с оформлением такого права.
Чтобы решить их правильно и в свою пользу, необходимо знать основные нормативные акты, которые регулируют установление вычета на ребенка.
Последнее обновление Февраль 2019
Стандартный налоговый вычет (в дальнейшем СНВ) — это арифметическая операция по вычитанию суммы из дохода налогоплательщика и которая не подлежит налогообложению НДФЛ по ставке 13%.
Под доходом следует понимать все денежные средства, полученные гражданином за налоговый период (год). К доходам могут применяться различные ставки налогообложения. Что касается СНВ, то учитываются только те доходы, которые облагаются процентной ставкой 13.
Налоговый кодекс вычеты на детей относит к категории СНВ. В статье мы постарались собрать исчерпывающую информацию о налоговых вычетах на детей в 2017 году и в 2018 году.
Кто имеет право на СНВ на ребенка?
В силу п.п. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ вычет может быть в пользу:
- родителей;
- усыновителей;
- опекунов и иных лиц, приравненным к вышеуказанной категории в соответствии с семейным законодательством (ст. 12 ФЗ-48 от 24.04.2008 г.).
Такие статусы подтверждаются сведениями, содержащимися в свидетельстве о рождении, актах органов опеки и попечительства, судебных решениях о признании отцовства и пр. Законодатель также определяет и возрастную категорию детей, в соответствии с которой допустим вычет:
- до 18 лет;
- если ребенок проходит очное обучение в учебном заведении (в том числе и за границей) - до 24 лет, или является аспирантом, интерном, ординатором, курсантом;
- кроме того, независимо от возрастных категорий отдельно предусматривается вычет на детей-инвалидов.
У многих родителей возникает вопрос - а возможно ли получение такого вычета, если ребенок учится в магистратуре? Ответ - да, согласно Кодекса об образовании, сегодня высшее образование разделяют на 2 ступени. Причем 2 ступень (магистратура) не рассматривается как получение 2 высшего образования и поэтому, если ребенку нет 24 лет, и он обучается в магистратуре, его родители имеют право на получение СНВ, но при условии, что это получение образования происходит впервые на 2 ступени ВУЗа.
Размер вычета в 2015 году
Вычет на ребенка можно учитывать только до того месяца, в котором доход нарастающим итогом с начала года у налогоплательщика превысил 280 тысяч рублей . Размер СНВ дифференцирован:
- На первого ребенка – 1400 рублей (код 114) в 2015-16 году, с 2017 (код 126)
- На второго – 1400 рублей (код115) - (код 127)
- На третьего и более по 3000 рублей (код 116) - (код 128)
- На ребенка-инвалида - 3000 (код 117) - (код 129)
На инвалида 3000 рублей (независимо от того каким по счету он является). Например, если ребенок (инвалид) первенец, то размер вычета будет 3000, а не 1400. Касательно четвертого, пятого ребенка и т.д. на каждого предусмотрен вычет по 3000 рублей. Законодатель тем самым стимулирует институт многодетной семьи. Принцип применения вычета аддитивный, то есть каждый вычет приплюсовывается друг к другу, а не поглощается. Допустим, если четверо детей, общий размер вычета будет равен 8800 (1400+1400+3000+3000).
- Следует учитывать, что вычет в указанных размерах имеет право получить каждый родитель по отдельности.
- Либо если один родитель откажется в пользу другого, то соответственно тот, в чью пользу был сделан отказ, имеет право на двойной вычет.
- На двойной имеет право и единственный родитель, опекун или попечитель. Арифметически это выглядит так: у родителя-одиночки два ребенка, его вычет будет равен 5600 (1400х2+1400х2).
Следует обратить внимание, что сумма вычета - это не та сумма, которую вам вернут, а та, с которой не будет удерживаться НДФЛ в размере 13%. То есть при наличии одного ребенка гражданин в месяц не уплачивает 182 руб налога (1400 * 13%= 182 руб). Если 3 детей, то (1400*2 + 3000)*13%= 754 руб в месяц.
Размер вычета в 2016, 2017, 2018 году
- Увеличен максимальный размер заработной платы, до достижения которой возможно применение вычета - 350 000 руб .
- Дети - инвалиды до 18 лет - с 3000 до 12 000 рублей для родителей и усыновителей (код 129)
- Дети- инвалиды до 18 лет - 6000 рублей , в том числе инвалиды 1, 2 группы, учащиеся очной формы обучения до 24 лет - для опекунов и попечителей (код 129).
СНВ на ребенка остаются прежними в размере:
- 1400 руб./месяц – на первого ребенка (код 126)
- 1400 руб./месяц – на второго ребенка (код 127)
- 3000 руб./месяц – на 3 и каждого последующего ребенка (код 128)
В письме от 02.02.2016 № 03-04-06/4988 Минфина указано, что стандартный вычет на детей по счету не суммируется с вычетом на ребенка инвалида.
Например: Второй ребенок является инвалидом, следовательно, родителю положен только вычет 12 000 рублей, т.е не суммируется (12 000 + 1400)= 13 400 руб.
Однако это письмо Минфина противоречит решению ВС РФ от 21.10.2015, где Суд постановил, что вычеты должны суммироваться. Поскольку Письмо Минфина датируется позже, и решение Суда было до 1 января 2016 года (когда внесены изменения), пока не понятно, как действовать на практике.
Когда прекращается предоставление вычета?
Сотрудник утрачивает право на СНВ при наступлении одного из событий:
- если доход превысил 280 000 (350 000 руб. с 2016 года) - вычет прекращается с того месяца, в котором наступило превышение.
- если ребенок умер
- если ребенок достиг в этом году 18-летия и не учится на очной форме - вычет полностью представляется в текущем году, но прекращается с января следующего года.
- если ребенок закончил обучение в образовательном учреждении и еще не достиг 24 лет - вычет полностью представляется в текущем году, но прекращается с января следующего года.
- если ребенок достигает возраста 24 лет, но продолжает обучение (студент, аспирант, интерн, курсант) - вычет полностью представляется в текущем году, но прекращается с января следующего года.
- если ребенок закончил обучение и ему больше 24 лет - сотрудник утрачивает право на вычет со следующего месяца, в котором обучение прекратилось.
Каким образом определяется очередность детей?
Порядковое ранжирование детей налогоплательщика производится хронологически, в зависимости от возраста ребенка. Соответственно первый ребенок самый старший и далее по возвратному убыванию. Очередность рождения детей принимается во внимание без учета того, участвует ли конкретный несовершеннолетний в расчет вычета или нет.
Например , в семье 4 ребенка: первому 25 лет, второму 17 лет, третьему 15 лет, четвертому 10 лет. Размер вычета будет распределяться так:
- Первый ребенок - 0 руб. (на него не предоставляется вычет, поскольку 25 лет и не учится в ВУЗе);
- Второй ребенок - 1400 руб.;
- Третий - 3000 руб.;
- Четвертый - 3000 руб.
Из указанного примера видно, что дети в отношении которых пропадает право вычета, не исключаются из общей очередности. Такой же порядок остается и в случае смерти ребенка в многодетной семье. А именно, на такого ребенка не производится расчет вычета, однако сведения о нем учитываются для определения размера других последующих детей.
Пример: В семье было трое детей: первый ребенок 22 лет не учится, второй умер в возрасте 15 лет, третьему 8 лет. Родители имеет право на вычет только на 8 летнего ребенка в размере 3000 руб. (но не 1400 руб.).
- Первый - 0 руб. (не позволяет возврат);
- Второй - 0 руб. (в связи со смертью);
- Третий - 3000 руб.
Если дети родились в одно и тоже время (двойня, тройня и т.д.), то они также подлежат последовательному расчету, то есть не правильно если их ставить в одну вычетную позицию (например, у семьи есть первый ребенок, потом родилась двойня, соответственно на вычет могут подавать из расчета 1, 2 и 3 ребенок, а не 1 ребенок и два вторых ребенка).
Предоставляется ли вычет женщине в декретном отпуске или по уходу за ребенком?
- Если в налоговом периоде (год) у женщины были начисления заработной платы , или другие доходы, облагаемые НДФЛ, а затем был оформлен декретный отпуск, то вычет предоставляется за каждый месяц до конца года (если доход не превысит предельный размер).
- Если в течение всего года женщина находилась в декретном отпуске или отпуске по уходу за ребенком, т.е. начислений, облагаемых НДФЛ не производилось, следовательно, налоговая база по НДФЛ не исчисляется и вычет применять не к чему.
Письма Минфина России от 10.02.2012 N 03-04-06/8-29, от 13.01.2012 N 03-04-05/8-10, от 06.02.13 № 03-04-06/8-36) - если в отдельные месяцы года работодатель не выплачивал налогоплательщику доход, облагаемый НДФЛ, стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода.
Письмо Минфина России от 06.05.2008 N 03-04-06-01/118 - если сотрудница, находящаяся в отпуске по беременности и родам или по уходу за ребенком, выходит на работу и начинает получать налогооблагаемый доход в течение отдельных месяцев налогового периода, то при наличии письменного заявления и подтверждающих документов, налоговый вычет предоставляется ей за каждый месяц года, включая месяцы, когда она была в отпуске по беременности и родам или по уходу за ребенком.
Кто предоставляет вычет?
СНВ предоставляет получателю вычета его работодатель, причем если их несколько, то по выбору самого работника определяется приоритетный (у двоих одновременно получать нельзя). Работодатель (при наличии подтверждающих документов и заявления сотрудника) производит все необходимые расчеты, осуществляет уплату НДФЛ и отчитывается перед налоговым органом. Вам лишь остается просматривать ведомости и квитанции на заработанную плату и следить, учтен ли вычет. А при выявлении ошибки сообщить в бухгалтерию предприятия.
Как часто производится вычет?
- Если вычет производится работодателем
Вычет производится ежемесячно в течение налогового периода (года), если сотрудник подал соответствующее заявление при приеме на работу или после рождения ребенка. Если получатель вычета, работает у данного работодателя не с начала года, то СНВ применяется с учетом ранее произведенного вычета на предыдущей работе (для этого требуется справка 2-НДФЛ с предыдущего места работы).
- Возврат излишне начисленных сумм НДФЛ через налоговую
Если налоговый вычет на ребенка не производился (не были предоставлены документы в бухгалтерию предприятия) или бухгалтерия допустила ошибки, вычеты не были учтены в полном объеме, то получатель вычета по истечении периода налогообложения может самостоятельно обратиться в налоговый орган. Однако не практике такие случаи встречаются достаточно редко, обычно проще это производить у работодателя, своевременно подав заявление. Для возврата СНВ на ребенка следует подать (самому налогоплательщику):
- корректирующую декларацию 3-НДФЛ можно подать в любое время следующего года (не обязательно до 30 апреля)
- справку по форме 2НДФЛ с места работы
- приложив к декларации копию свидетельства о рождении
- если дети старше 18 лет - справку из учебного заведения
После проверки документов ИФНС (не более 3 месяцев) вернет излишне уплаченные суммы налога на банковский счет гражданина.
Документы, необходимые для получения вычета
Вычет получается путем не удержания соответствующих сумм из заработанной платы. Работодатель обязан при наличии достаточных оснований сминусовать от размера зарплаты сумму вычета и на оставшейся размер применить ставку налогообложения НДФЛ (то есть рассчитать окончательную сумму налога).
Какие документы необходимо представить в бухгалтерию предприятия для получения такого вычета:
- Работник по своему желанию предоставляет работодателю заявление в свободной форме на вычет.
- Документы на детей (свидетельство о рождении, акт органа опеки и попечительства, судебный акт о признании отцовства и пр.).
- Если ребенок в возрасте от 18 до 24 лет и обучается в ВУЗе или другом учебном учреждении очно, то справку из ВУЗа о факте обучения такого лица.
- Если ребенок инвалид, то медицинское заключение и документ, подтверждающий инвалидность.
- Если один из родителей передает право на получение вычета другому (для получения двойного вычета), то соответствующее заявление-отказ от вычета и справку с места работы об отсутствии вычетов.
Такие документы достаточно предоставить работодателю 1 раз, не нужно писать заявление каждый год. Только при смене работы требуется подать документы и заявление новому работодателю со справкой 2НДФЛ с предыдущего места работы.
Образец заявления для предоставления налогового вычета на ребенка
Директору ООО "Весна"
И.Н. Киселеву
от инженера
Спиридонова К.Г.
Заявление
Прошу предоставить мне с 1 января 2018 г. стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода по моим доходам в соответствии с пп.4 п.1 ст 218 НК РФ, на моего ребенка (дата рождения и ФИО) в размере 1400 руб. в месяц.
Документ, подтверждающий мое право на налоговый вычет на ребенка, прилагаю (копия свидетельства о рождении № ___)
"___" февраля 2018 года Подпись ___________ Спиридонов К.Г.
Когда подаются документы на вычет и возможен ли перерасчет налогооблагаемой базы?
- В случае рождения ребенка, сотрудник имеет право написать заявление, представить свидетельство о рождении и вычет будет учтен с момента его рождения.
- При устройстве на работу также следует сразу представить свидетельство о рождении, написать заявление и предоставить справку 2-НДФЛ с предыдущего места работы.
- В случае, если сотрудник был принят на работу и по каким-либо причинам сразу не предоставил документы, а представил их до декабря текущего года, бухгалтерия должна произвести перерасчет излишне уплаченной суммы НДФЛ за этот год.
Если родители не состоят в браке (гражданский) или разведены
Если нет регистрации брака между родителями, то второй родитель может получить вычет при предоставлении документа, который подтверждает нахождение ребенка на его обеспечении:
- копия решения суда с указанием - с кем проживает ребенок
- справка о прописке (регистрации ребенка) по месту жительства родителя
- соглашение родителей (нотариальное) об уплате алиментов
- нотариальное соглашение родителей о детях (с кем остается ребенок)
Как получить двойной вычет на ребенка?
При желании родителей (усыновителей) один из них может получить двойной вычет, для этого достаточно предоставить заявление об отказе другого родителя на предоставление такого вычета и ежемесячно отказавшийся родитель предоставляет справку о доходах 2-НДФЛ. Обязательное условие для такой передачи права вычета - наличие у передающего это право дохода, облагаемого НДФЛ, то есть безработный, не может передать свое право вычета супруге или супругу. Также в двойном размере положен вычет матери-одиночке. Поэтому, чтобы получить налоговый вычет на ребенка в двойном размере требуются дополнительные документы:
- справка (форма 25), подтверждающая статус матери-одиночки из ЗАГСа или
- заявление об отказе в вычете и справка 2 НДФЛ (ежемесячно) отказавшегося родителя
- заявление второго родителя на предоставление 2-ого налогового вычета на ребенка
Двойной стандартный налоговый вычет также как и простой применяется до определенного совокупного годового дохода, а именно до того месяца, когда заработная плата с начала года достигнет 350 тыс. руб.
Вычет в двойном размере единственному родителю
Определения "единственный родитель" в законодательстве РФ нет, но Минфин отмечает, что родитель не является единственным, если не зарегистрирован брак между родителями (то есть развод, неуплата алиментов, лишение родительских прав 2-го супруга не считаются, что родитель единственный). Чтобы подтвердить отсутствие второго родителя нужно предоставить 1 из следующих документов:
- решение суда, признающее, что родитель пропал безвести
- свидетельство о рождении, с указанием одного родителя
- свидетельство о смерти одного из родителей
- справка ЗАГСа (форма 25), подтверждающая, что второй родитель записан в свидетельство о рождении со слов матери.
Когда один из родителей не работает, может ли он отказаться от вычета в пользу второго родителя?
Если женщина не работает (домохозяйка, в декретном отпуске, в отпуске по уходу за ребенком или стоит на учете в центре занятости), то отказаться от налогового вычета на детей в пользу мужа (написать заявление работодателю мужа) она не может, поскольку не имеет права на налоговый вычет:
- не работает, поскольку домохозяйка (Письмо Минфина России от 22.11.2012 N 03-04-05/8-1331);
- не работает, т.к. находится в отпуске по беременности и родам (Письмо Минфина России от 23.08.2012 N 03-04-05/8-997);
- в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет (Письмо Минфина России от 03.04.2012 N 03-04-06/8-95);
- состоит на учете в центре занятости (Письмо Минфина России от 16.04.2012 N 03-04-05/8-513).
Суммируются ли налоговые вычеты, совместимость СНВ
Вычет совместим с другими видами СНВ, а также иными вычетами, такими как профессиональный, социальный и имущественный. То есть все эти вычеты взаимодополняют друг друга и суммируются. Однако нужно иметь в виду, если начисление таких вычетов окажется больше доходов, то такие излишние суммы приравниваются к нулю, так как вычеты носят компенсационный характер и их действие напрямую зависит от налоговой активности налогоплательщика.
Ограничения СНВ
По смыслу норм законодательства о налогообложении СНВ хоть и производится от доходов, облагаемых по процентной ставке «13», но всё же этот доход в полной совокупности не подпадает под действие исследуемого вычета. Законодатель четко определил, что вычет может производиться от тех доходов, которые декларирует налоговый агент.
А работодатель как налоговый агент может декларировать только заработанную плату своего работника. Поэтому если гражданин временно нигде не работал (допустим, в течение 2017 года), то стандартный налоговый вычет на ребенка за 2017 год он не сможет получить, даже если у него были иные источник доходов (к примеру, арендная плата за квартиру, которую гражданин сдает), за которые он отчитался в налоговую и добросовестно уплатил налог.
Существует еще один ограничитель – это предельный уровень (предельная величина) дохода в течение года, по достижении которого гражданин лишается права на дальнейшее применение вычета. До какой суммы возможно применение СНВ? Это 280 000 рублей в 2015 году и 350 000 в 2016 году и далее. Например, работник получил нарастающим итогом с января по сентябрь заработанную плату (без учета налогов и вычетов) в размере 280 000 рублей, то с октября по декабрь этого года применение СНВ не производится. Но следующий год (новый период налогообложения) начинается с нового листа. По сути, месячная зарплата не должна превышать 23 300 рублей. Тогда вычет будет применен в полном размере за весь год.
Не возможно применить вычет «задним числом», к примеру, если родители не применяли вычет до 3 летнего возраста, а потом решили воспользоваться им, в этом случае перерасчет сделать уже нельзя. Перерасчет возможен только в течении текущего налогового периода (года). Применение СНВ производится после подачи заявления работодателю и действует на будущие периоды.
Пример расчета стандартного налогового вычета на ребенка
пример 1:
Если сотрудник предприятия имеет 2 детей, не достигших 18 лет или детей до 24, обучающихся в ВУЗе на очном отделении, а оклад составляет 20 000 руб. То налогооблагаемая база и налог будут рассчитываться следующим образом:
- ежемесячная налогооблагаемая база составит 20 000 - 1400 х 2 = 17200 руб. НДФЛ в месяц составит 17200 х 13% = 2236 руб. То есть 364 руб. - это сумма возвращенного налога (2800 х 13%)
- если оклад в течении года не изменится, то общая сумма заработной платы сотрудника в течении года не превысит 350 000 руб. и сумма возвращенного налога за год составит 364 руб. х 12 = 4368 руб.
пример 2:
- сотрудник имеет 1 ребенка и оклад 30 000 руб. До октября месяца (в декабре общая сумма дохода превысит 350 000) ежемесячно возвращается налог в сумме (30 000 - 1400) х 13% = 182 руб.
- за налоговый период (год) сумма возвращенного налога составит 11 мес. (до ноября включительно) х 182 руб = 2002 руб.
Если у Вас есть вопросы по теме статьи, пожалуйста, не стесняйтесь задавать их в комментариях. Мы обязательно ответим на все ваши вопросы в течение нескольких дней. Однако, внимательно прочитайте все вопросы-ответы к статье, если на подобный вопрос есть подробный ответ, то ваш вопрос опубликован не будет.
