Бланк строгой отчетности (БСО) вместо чека ККТ: какие требования к отчетности, в каком случае выдается БСО вместо ККТ, хранение и списание БСО.

В случае, когда у маленьких компаний или частных предпринимателей, предоставляющих населению различные услуги нет кассового аппарата, они могут выдавать вместо него квитанции. Об этом гласит вторая статья второй пункт Федерального закона РФ от 22.05.2003 года (№ 54 Ф3). О работе с такими документами написано в постановлении правительства РФ № 359 от 08.05.2008 года.

В каких случаях позволяется использование БСО вместо ККТ?

  • Данный документ применяется только в случае, когда речь идет о денежных расчетах с населением. В случае если клиентом является юридическое лицо, применять БСО запрещено;
  • Выдавать данный бланк можно только в случае, когда компания предоставляла услуги, а не продавала товары;
  • Предприниматели, которые работают в добровольном режиме налогообложения и на патенте могут работать без ККТ. Когда клиент затребует чек, они должны выдать ему БСО (в случае предоставления услуг населению).

Требования к бланкам строгой отчетности

БСО должен включать следующую информацию:

  • Серия, номер и название квитанции;
  • Данные о продавце: ФИО для ЧП (частный предприниматель) и наименование и форма собственности для организаций;
  • Индивидуальный номер налогоплательщика;
  • Вид и название предоставляемой услуги;
  • Стоимость услуги;
  • Сумма оплаты (наличными средствами или банковской карточкой);
    Дата проведения операции;
  • Должность, ФИО и подпись лица, которое совершило операцию;
  • , которая предоставила услугу;
  • Другие реквизиты, которые могут указывать на специфику услуги.

Учет бланков строгой отчетности в бухгалтерии и хранение

Основные правила учета и хранения документации, которая относится в категорию «строгая отчетность»:

1. Учет таких бумаг ведется в отдельном журнале учета бланков документов. К такому журналу выдвигается ряд требований. Основные требования: журнал нужно вести аккуратно и не допускать в нем ошибок и исправлений. Он должен быть пронумерован, скреплен печатью, прошнурован и засвидетельствован подписью директора и главного бухгалтера предприятия.

2. Если обнаруживается недостача БСО, необходимо создать акт , в котором указывается серия и номера недостающих бланков. Акт подписывает специальная комиссия. Комиссию создает директор организации.

3. Движение таких документов должно фиксироваться в специальной карточке для их учета.

4. Бланки строгой отчетности нужно хранить в сейфах или шкафах , которые закрываются на ключ. В конце каждого рабочего дня сейф или шкаф нужно опечатывать и опломбировать.

5. Использованные бланки СО должны храниться на территории организации в специально отведенных для этого местах не менее пяти лет. По окончании этого срока создается акт об уничтожении бланков строгой отчетности и корешки уничтожаются. Испорченные бланки подлежат утилизации в том же порядке, что и корешки от использованных бумаг СО.

6. Бланки могут печататься на типографии, изготовляться с помощью автоматизированных систем или заполнятся в онлайн-режиме.
Если изготовление бланков строгой отчетности производится автоматизированной системой, она должна обязательно защищаться от несанкционированного доступа, а все отчеты должны храниться на протяжении 5 лет. Каждый БСО должен иметь номер и серию. Если налоговые органы затребуют информацию о документах, организация должна ее предоставить.
Кроме этого, существуют онлайн-системы, которые позволяют печатать, аннулировать и систематизировать отчеты в режиме онлайн.

Списание бланков строгой отчетности

Корешки от ДСО списывают специальным актом на списание. Порядок списания таких бумаг прописан в постановлении правительства России № 359 от 06.05.2008 года.

Постановление № 359 говорит о том, что предприятие должно хранить корешки, на которых указаны суммы принятых средств не менее 5 лет. Данные корешки хранятся все время в опечатанных пакетах, для предотвращения их хищения или повреждения. По истечению 5 лет корешки подлежат уничтожению. Для этого составляется акт на списания, в котором указаны номера документов, подлежащих списанию. Акт подписывает специальная комиссия, которую создает директор предприятия.

Образец бланка квитанции строгой отчетности

Это форма бланка строгой отчетности. Как вы видите, он выполнен согласно всем правилам оформления таких документов. В нем есть вся информация, осталось лишь вписать дату совершения операции, наименование услуги, стоимость услуги, ответственное лицо (человек, который выписывает документ), и поставить подпись и печать.

Образец заполнения бланка БСО :

Квитанция для каждого предпринимателя или компании распечатывается индивидуально, ведь печатный вариант предполагает указание данных о конкретном юридическом лице.

Данный бланк можно взять за основу и за его примером создать аналогичный документ для вашего предприятия. Помните, что такие документы должны печататься в типографии либо с помощью автоматизированных систем.

Помните, что должное заполнение, хранение, учет, использование и уничтожения БСО убережет вас от проблем с налоговой инспекцией, поэтому отнеситесь ответственно к данным документам и их заполнению.

Смотрите также видео о том, когда можно выдавать бланки строгой отчетности:

Статьи по теме:

Интернет-сервис «Мое дело»: реальная помощь бухгалтеру

Применять БСО можно, если услуги, которые вы оказываете, содержаться в ОКВЭД2 или ОКПД2, если вашей услуги в этих справочниках нет, но она является услугой населению, то применение БСО также возможно. Если вы на ЕНВД и оказываете услуги населению, при этом не имея кассы, то у вас есть обязанность выдавать клиентам БСО. Выдача БСО запрещена, если вы работаете с юр.лицом, т.е. ваш контрагент - организация, если за наличные продаются товары. Бланк строгой отчётности выдаётся всем клиентам, оплачивающим услуги, а не по требованию. Регистрировать БСО в налоговой не надо.

Так, например, бланками строгой отчётности являются: ж/д и авиабилеты, квитанции, туристические путёвки, заказ-наряд, талоны, абонементы и др.

ВНИМАНИЕ: Согласно Федеральному закону от 03.07.2016 № 290-ФЗ с 1 февраля 2017 года бланки строгой отчётности должны будут формироваться не только в бумажном, но и ещё и в электронном виде для отправки их в налоговую после каждого расчёта с клиентами. Скорее всего, для этой цели придётся устанавливать онлайн кассу с функцией передачи данных в ФНС. Подробнее о нововведении .

Для определённых видов деятельности существуют специально разработанные и утверждённые формы БСО, например, БСО, применяемые при оказании услуг по перевозке пассажиров и багажа или при оказании услуг учреждениями культуры.

Но в большинстве случаев организации и ИП могут самостоятельно разрабатывать свои формы бланков строгой отчётности. Но при этом БСО должны содержать установленные законом обязательные реквизиты.

Необходимые реквизиты БСО:

  • Наименование документа серия и шестизначный номер
  • Фамилия, имя, отчество ИП или наименование организации
  • Для организации указывается адрес её места нахождения
  • Вид услуги и её стоимость в денежном выражении
  • Сумма оплаты, осуществляемой наличными средствами или платежной картой
  • Дата оплаты и составления документа
  • Должность, ФИО лица, ответственного за совершение операции и правильность ее оформления,
    его личная подпись, печать организации или ИП (при её использовании).
  • Иные данные, характеризующие специфику оказываемой услуги

Где печатать

Печатать БСО можно либо в типографии, либо самостоятельно с помощью автоматизированной системы (в частности, созданной на базе ККТ), которую регистрировать в налоговой не нужно.

Изготавливать БСО на компьютере и печатать на обычном принтере - нельзя.

Учёт и использование в работе

Не забывайте, что БСО - это замена кассовым чекам, поэтому необходимо вести .

1) При изготовлении бланков в типографии для ИП и организаций предлагается такой порядок:

  • Назначается материально ответственное лицо за получение, хранение, учёт и выдачу бланков (заключается договор о материальной ответственности), либо сам ИП (руководитель организации) берёт на себя эти обязанности.
  • Полученные новые бланки БСО принимаются материально ответственным лицом в присутствии комиссии, всё это фиксируется в акте приёмки.

Кто-то спросит, к чему всё так усложнять: комиссия, ответственное лицо... А никто и не заставляет всё так буквально соблюдать. В зависимости от того, кто вы - ИП или организация, какое количество работников, - процедуру можно и упростить.

Но учтите, что бланки БСО - важный документ, и если потом при проверке выяснится, что какая-то часть из них потеряна или, например, количество бланков (отрывных корешков) и указанные на них суммы не будет соответствовать сумме выручки, то со стороны налоговой к вам будет много вопросов.

Итак, мы выяснили, что бланки принимаются к учёту на основании акта приёмки.

Сам учёт бланков ведётся в книге учёта бланков строгой отчётности, можно использовать форму 448 по ОКУД 0504819 .

  • В такой книге должны быть графы, куда вносятся данные о поступивших из типографии БСО (дата поступления, наименование БСО, количество, серия, номер с такого-то по такой-то).
  • Также должны быть графы для бланков, выданных для использования ответственному лицу (дата выдачи, наименование БСО, количество, серия, номер с такого-то по такой-то, кому выдано и его подпись).
  • Помимо этого отражается текущий остаток по каждому наименованию, серии и номеру БСО, который должен подтверждаться при инвентаризации.
  • Инвентаризация бланков строгой отчётности проводится обычно одновременно с инвентаризацией наличности в кассе. Результаты этой инвентаризации отражаются в специальной форме ИНВ-16.

2) При изготовлении бланков самостоятельно.

Автоматизированная система, на которой самостоятельно изготавливаются бланки, сама ведёт учёт бланков БСО. Все необходимые сведения (выпущенное количество, серия, номера и др.) фиксируются и сохраняются в памяти системы. Поэтому в этом случае книгу учёта бланков строгой отчётности не нужно вести.

Расчёт с клиентами

1) В момент расчёта с покупателем сам предприниматель или его работник заполняет БСО по всем обязательным реквизитам, в частности полученную от клиента сумму.

2) Если в бланке предусмотрена отрывная часть - то её отрывают и оставляют себе, а основную часть бланка отдают покупателю. Если в бланке отсутствует отрывная часть - тогда заполняется копия БСО, которую оставляете себе, а оригинал покупателю.

3) А в конце рабочего дня на основании оформленных за день БСО составляете приходный кассовый ордер (ПКО) на общую сумму этих оформленных БСО (на сумму выручки за день).

4) Затем на основании приходно-кассового ордера (ПКО) делаете запись в кассовую книгу. Для ИП удобнее будет вносить запись в КУДиР, т.к. ведение кассовой книги для них необязательно с 01.06.2014

Хранить БСО можно в любом удобном месте в течение 5 лет. По окончании этого срока, но не ранее месяца со дня проведения последней инвентаризации, копии БСО или отрывные корешки уничтожаются на основании акта об их уничтожении, составленного комиссией, созданной ИП или руководителем организации.

Штрафы за невыдачу бланка строгой отчётности

Невыдача бланка БСО приравнивается к невыдаче чека. А это, в соответствии со ст. 14.5 КоАП РФ, влечёт за собой предупреждение или административный штраф:

Для ИП - от 3000 руб. до 4000 руб.

Для организаций - от 30 000 руб. до 40 000 руб.

Для граждан - от 1 500 руб. до 2 000 руб.

Если еще совсем недавно было понятно, как работать с бланками строгой отчетности (далее по тексту – БСО) и кассовыми чеками, то новая версия федерального закона №54-ФЗ от 22.05.2003 г. (ССЫЛКА) поставила всех в тупик.

Поясним, как работать с БСО и кассовыми чеками.

Итак, что уже известно на сегодняшний день о БСО и кассовых чеках?

Что собой представляют бланки строгой отчетности в 2017 году

В старой редакции закона под БСО понимался документ, который приравнивался к кассовому чеку, оформлялся в обязательном порядке при расчете за оказанные только населению (включая предпринимателей) услуги и выдавался в случае оплаты их наличными средствами и (или) с помощью платежной карты. Бланки можно было изготовить в типографии или же с помощью автоматизированной системы.

Важно! В соответствии с пунктами 7 и 8 статьи 7 федерального закона 290-ФЗ от 03.07.2016 (ССЫЛКА) воспользоваться правом на применение бланков БСО в 2017 году по старому порядку до 01 июля 2018 года может:

  • индивидуальные предприниматели и организации, которые всегда при оказании услуг населению использовали бланки строгой отчетности;
  • ИП и организации, которые только решили перейти на подобное оформление в 2017 году. Но при условии, что у данного предприятия есть на это право с учетом требований старой редакции закона №54-ФЗ.

Таким образом, в 2017 году будут использоваться бланки строгой отчетности как "старого" (кому это разрешено), так и "нового" образца (в остальных случаях).

В остальных случаях в 2017 году БСО будет представлять собой первичный документ "нового" образца, который:

  • приравнен к кассовому чеку . А значит, последствия за его невыдачу клиенту будут аналогичными, как и за не представление кассового чека;
  • формируется только (!) с помощью автоматизированной системы, которая представляет собой контрольно-кассовую технику . Иными словами, на эти системы распространяются те же требования, что и на любые контрольно-кассовые аппараты, - в частности, по регистрации в налоговой инспекции, по применению, и т.д.Кроме того, автоматизированная система должна не только формировать БСО, но и хранить о них информацию, передавать фискальные документы в налоговые органы через специального оператора ОФД и обеспечивать вывод их на бумажный носитель.Стоит отметить, что автоматизированные системы могут быть использованы только при осуществлении расчетов за оказанные услуги. Это особые системы. И производитель контрольно-кассовой техники (далее по тексту – ККТ), когда включает их в реестр касс, должен указывать модели ККТ, которые могут быть использованы только в качестве автоматизированной системы для формирования БСО.Кроме того, при регистрации ККТ с 2017 года в заявлении необходимо будет указывать, что регистрируемая техника будет применяться только для сопровождения расчетов за оказанные услуги;
  • выдается БСО все также только при оплате за оказанные услуги , но теперь юридическими лицами и предпринимателями (по тексту далее – предприятия) всех налоговых режимов, включая и тех, кто применяет ЕНВД и патентную систему. И выдается всем лицам, которым оказаны услуги, т.е. обычному населению, организациям и предпринимателям.Это, конечно, упрощает ведение расчетов. Хотя в старой версии закона применение БСО было сильно ограничено. Однако налоговые органы почему-то считают, что и в 2017 году бланки строгой отчетности при расчетах за услуги оформляются только для населения. Тем не менее, по тексту нового закона не предусмотрено подобных ограничений;
  • выдается БСО при расчетах наличными средствами и (или) с помощью электронных средств платежа . Что такое электронные средства платежа на данный момент не понятно. Да и налоговая инспекция сама молчит об этом. Однако одно точно - платежные карты при непосредственном расчете у продавца остаются в составе электронных средств платежа, и, скорее всего, в их состав внесут и всевозможные электронный кошельки (web-кошельки). А вот, нужно ли выдавать БСО при расчетах платежными картами через терминал в отделении банка - пока непонятно.

Что собой представляет кассовый чек в 2017 году

Кассовый чек также остается первичным документом, который подтверждает сам факт расчета и печатается с помощью контрольно-кассовой техники (стоит напомнить, что автоматизированная система предназначена только для печати БСО).

Однако помимо бумажной формы у него, как и у БСО, появляется электронная форма, которая по своей силе приравнивается к напечатанному аналогу (п.4 статьи 1.2 закона №54-ФЗ). Выдается кассовый чек при расчетах, как за товары, так и за услуги. И также, как БСО, при наличных расчетах и (или) с помощью электронных средств платежа.

Расскажем об изменениях при работе с БСО.

Оставьте номер телефона, мы перезвоним Вам и проконсультируем!

Реквизиты нового кассового чека и БСО

Обязательных реквизитов насчитывается 20! (статья 4.7 закона №54-ФЗ). Причем, они идентичны и для кассового чека, и для бланка строгой отчетности.

Помимо этих 20 реквизитов для платежных и банковских платежных агентов или субагентов дополнительно предусматриваются еще обязательные реквизиты (п.4 и п.3 ст.4.7 закона №54-ФЗ).

Кроме того, п.5 статьи 4.7 закона №54-ФЗ предусмотрено, что по желанию Правительства РФ может быть введен такой дополнительный, но обязательный реквизит, как код товарной номенклатуры.

Ранее требования к содержанию кассовых чеков и БСО были закреплены в отдельных подзаконных актах, а сейчас все они указаны в ст. 4.7 Федерального закона 54-ФЗ. Сравнение новых и старых требований к реквизитам кассовых чеков и БСО можно посмотреть в (файл PDF).

Более того, есть еще один реквизит, о котором иногда забывают сказать и налоговые органы на своих семинарах, - это QR-код, двухмерный штриховой код. Он содержит в закодированной форме реквизиты проверки БСО или кассового чека:

  • время и дату расчета;
  • порядковый номер документа;
  • признак расчета (т.е. поступление денег, возврат их покупателю и т.д.);
  • сумму платежа;
  • фискальный признак документа;
  • заводской номер фискального накопителя.

Указывается этот штрих-код в отдельной части кассового чека или БСО.

Кстати, при необходимости предприятие само может добавить и другие дополнительные реквизиты с учетом специфики своей деятельности.

Стоит отметить, что не все реквизиты кассового чека и БСО подлежат применению сразу с 2017 года. В частности, нет нужды до 31 января (включительно) 2021 года указывать в документах наименования товаров и услуг и их количество предпринимателям (и только им), которые применяют такие системы налогообложения, как ПСН, ЕСХН, УСН и ЕНВД (при условии, что предприниматель осуществляет те виды деятельности, которые поименованы в п.2 ст. 346.26 НК РФ).

Исключением из этого правила являются предприниматели, которые занимаются торговлей подакцизными товарами (причем, в этот список товаров входит не только спиртное и сигареты) и (или) которые применяют общий налоговый режим. Они обязаны будут указывать уже с 2017 года полную номенклатуру проданных товаров и их количество в чеке.

Кстати, тем предпринимателям, которые продают и подакцизные, и простые товары, лучше всего сразу давать полную номенклатурную расшифровку в кассовом чеке всех реализуемых ими товаров.

Ставку и сумму налога НДС с 01 февраля 2017 года тоже можно указывать не всем предпринимателям и организациям. Это не обязательно делать:

  • если продавец не является плательщиком НДС;
  • или если продавец осуществляет реализацию товаров и услуг, которые не подлежат налогообложению (освобождены) НДС.

Т.е. указанные лица, исходя из анализа положений закона № 290-ФЗ от 03.07.16 г., вправе вообще не указывать реквизит с НДС.

Или все-таки им нужно писать в чеке или в БСО «без НДС»? Об этом пока молчит и налоговый орган. Остается ждать дополнительных разъяснений.

Кроме того, если предприятие к тому же находится в местности, удаленной от сети, то с 2017 года в чеке или в БСО оно может не указывать:

  • адрес сайта, где можно проверить подлинность чека или БСО;
  • номер телефона или электронную почту клиента, если он назвал их до момента расчета;
  • электронную почту отправителя кассового чека или БСО.

Но, чтобы получить право не указывать эти реквизиты, необходимо, чтобы местность, где работает предприятие, была официально признана удаленной от сети. Утверждает перечень таких местностей орган государственной власти конкретного региона РФ и размещает этот перечень на своем сайте.

Можно ли будет в 2017 году вместо БСО выдать кассовый чек

Если предприятие одновременно продает товары и оказывает услуги, то оно может вместо БСО выдавать своим клиентам, которым оказаны услуги, кассовый чек в том же порядке, который предусмотрен новым законом для бланков строгой отчетности в 2017 году.

Видео - в каких случаях придется выдавать кассовый чек:

Предусматривает поэтапный переход в течение 2016-2018 годов всех организаций и предпринимателей, которые реализуют свои товары (работы, услуги) за наличный расчет или с использованием банковских карт, к онлайн-кассам. Несмотря на то что закон вступил в силу еще летом, применение «новых» правил с момента принятия поправок было добровольным.

С февраля часть правил стали обязательными для применения. Изменения в первую очередь коснутся тех касс, которые будут зарегистрированы или перерегистрированы начиная с 1 февраля 2017 года. Эксплуатация работающего «старого» кассового аппарата будет возможна только до июля 2017 года, если ранее не возникнет необходимость его перерегистрации, а с 1 июля 2018 года применять онлайн-кассы обязаны представители малого бизнеса на спецрежимах (ЕНВД, патент), для которых применение ККТ на данный момент необязательно.

При этом все организации и предприниматели, торгующие алкоголем и пивом, должны применять ККТ уже с 31 марта 2017 года (п. 11 Федерального закона № 171-ФЗ в редакции Закона от 03.07.2016). Подробнее сроки перехода на онлайн-кассы и виды документов, подтверждающих покупку, .

Регистрация только по-новому

Стоит учитывать, что «старые» кассовые аппараты не умеют взаимодействовать с ОФД и передавать через него данные в налоговые органы. Поэтому те, у кого уже есть ККТ, окажутся перед выбором: купить новую технику или модернизировать имеющуюся, если это возможно. Сверяться с Госреестром ККТ при покупке или модернизации техники больше не нужно.

В то же время сведения о каждом изготовленном экземпляре ККТ и фискальном накопителе производители будут представлять непосредственно в ФНС (см. письмо Минфина России ), на сайте которой размещен реестр моделей ККТ, соответствующих новым требованиям. Информация о том, какие именно модели подлежат доработке, публикуется на сайтах производителей, а также . Посмотрите, есть ли модель вашей кассы в этом списке.

Новые реквизиты в чеках и БСО

В прежней редакции Закона № 54-ФЗ, регулирующего использование кассовой техники, не было требований к содержанию кассовых чеков и БСО, они были закреплены в подзаконных актах. Сейчас эти требования собраны воедино в новой Закона № 54-ФЗ. кратко отражено в таблице.

Наименования товаров

С 01.02.2017 все зарегистрированные по «новым правилам» кассы среди прочих реквизитов обязаны печатать на чеке наименование товаров, работ, услуг, а также их количество, цену и общую стоимость по каждой позиции. Прежде указывать эту информацию в чеке было необязательно, достаточно было общей итоговой суммы. Виды документов, подтверждающих покупку, в зависимости от срока перехода на онлайн-кассы и системы налогообложения .

Такое «усложнение» пугает лишь на первый взгляд. Для бухгалтера же его вообще можно считать «бальзамом на душу». Ведь фактически данные ККТ будут обеспечивать основную часть информации, которая необходима для организации товарного учета в режиме реального времени, — информацию о продажах в разрезе каждой позиции номенклатуры. Так, при своевременном вводе поступлений товаров система учета товарных остатков будет выстроена автоматически.

И периодическая инвентаризация превратится из трудоемкого процесса, который порой блокирует работу персонала на период ее проведения, в обычную сверку, которую можно проводить лишь изредка. Ведь данные для принятия текущих бизнес-решений будут у руководителя и без ее проведения. Отметим, что именно по этой причине многие крупные продавцы уже давно пробивают на чеках наименования товаров.

При этом ИП на спецрежимах обязаны будут указывать на чеках или БСО наименования товаров (работ, услуг) и их количество лишь с 01.02.2021 (п. 17 ст. 7 Федерального закона ). Это послабление не касается только подакцизных товаров.

Подключите Контур.Маркет, чтобы вести справочник товаров и передавать его на кассу. Оптимизируйте приемку товара, ценообразование и инвентаризацию. Это простое и доступное товароучетное решение для небольшой розницы.

НДС

Еще одна не менее важная новелла — это необходимость указывать в чеке НДС. Заметим, это правило не применяется, если продавец не является плательщиком НДС или продает товары (работы, услуги), освобожденные от налога. Кроме того, в соответствии с п. 4 ст. НК РФ сумма НДС в расчетных документах должна выделяться отдельной строкой.

БСО: кому можно по-старому и как долго

«Старые» правила предусматривали, что при оказании услуг населению вместо кассовых чеков могут выдаваться документы на бланках строгой отчетности (БСО). При этом бланки таких документов можно либо изготавливать в типографии, либо формировать с помощью автоматизированных систем.

БСО по «старым» правилам можно продолжать применять еще чуть больше года — до 1 июля 2018 года. После этой даты формировать БСО и при необходимости распечатывать их на бумажном носителе можно будет только при оказании услуг (уже не только населению, а услуг вообще) и только с применением автоматизированной системы для БСО. Эта система представляет собой специальную разновидность ККТ, которая формирует БСО в электронной форме и может распечатывать их на бумаге. Типографские бланки применять будет уже нельзя.

Таким образом, сам БСО становится фактически расширенным кассовым чеком. Он будет содержать все реквизиты собственно кассового чека плюс специфические для БСО показатели. Скорее всего, «новые» БСО будут популярны при оплате культурно-развлекательных мероприятий, таких как сеансы в кинотеатрах, музыкальные концерты, спектакли в театрах, выставки в музеях. Они и сейчас широко используются в этой сфере, и выдаваемый организатором билет на спектакль или выставку заменяет собой кассовый чек.

Способ выдачи чека или БСО

Существенное изменение коснулось способа выдачи покупателю (клиенту) чека или БСО. Теперь его бумажный вариант в определенных случаях может вообще не формироваться. Это возможно, если покупатель предоставил продавцу абонентский номер или адрес электронной почты и не требует выдачи документа на бумажном носителе (п. 2 Закона № 54-ФЗ). Тогда продавец может просто направить покупателю чек в электронной форме.

Исключение составляют лишь случаи, когда продавец находится в отдаленных от сетей связи местностях. Тогда он даже не осуществляет передачу данных в налоговые органы. Поэтому и направлять покупателю документы в электронном виде не обязан.

Штрафы за нарушения при применении ККТ

В заключение кратко коснемся изменений, связанных с административной ответственностью при осуществлении расчетов.

Так, упомянутый выше штраф, установленный ч. 4 ст. КоАП РФ, может взыскиваться с 1 февраля за любое несоответствие применяемой ККТ установленным требованиям, за применение ККТ с нарушением установленных порядка регистрации (перерегистрации) ККТ, порядка и условий ее применения, за неуказание в чеке обязательной информации. Этот штраф составляет 1,5-3 тыс. ₽ для должностных лиц организаций и для ИП и 5-10 тыс. ₽ для организаций.

Это означает смягчение ответственности за все перечисленные нарушения: ведь раньше все они приравнивались к неприменению ККТ (см. п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ ). В этом случае ранее взимался штраф с должностных лиц (а также с ИП) — 3-4 тыс. ₽, с организаций — 30-40 тыс. ₽.

В то же время ответственность за собственно неприменение ККТ, то есть за ее фактическое неиспользование при осуществлении расчетов, возросла. Штрафы увеличены с июля и привязаны к сумме соответствующих расчетов. Так, для ИП и должностных лиц организаций они составляют от 1/4 до 1/2 размера суммы расчета, который осуществлен без применения ККТ, но не менее 10 тыс. ₽, а для юрлиц — от 3/4 до 1 размера суммы расчета, но не менее 30 тыс. ₽. А повторное нарушение может грозить даже приостановлением деятельности организации и дисквалификацией должностного лица.

Закон об онлайн-кассах - как применять БСО , подход к формированию которых закон изменил? Этот вопрос требует особого анализа как в части сферы применения БСО, так и в отношении сроков вступления нововведений по ним в силу. Рассмотрим эти моменты.

БСО: суть нововведений

Закон РФ «О внесении изменений…» от 03.07.2016 № 290-ФЗ, неофициально именуемый законом об онлайн-кассах, внес ряд существенных корректив в закон РФ «О применении контрольно-кассовой техники…» от 22.05.2003 № 54-ФЗ и в немалой степени отразился на применении БСО.

К нововведениям, непосредственно относящимся к БСО, следует отнести такие:

  • В круг лиц, имеющих право применять БСО, добавлены юрлица и ИП, выполняющие работы для населения. Ранее БСО оформлялся только в отношении услуг, оказываемых населению.
  • БСО лишился возможности быть сформированным путем заполнения бланка этого документа от руки и приобрел обязательную электронную форму, созданную с применением специального автоматизированного устройства, предназначенного для создания БСО. Однако он может быть распечатан на этом устройстве.
  • Автоматизированные устройства, применяемые для формирования БСО, оказались приравненными к кассовой технике нового поколения и должны отвечать обязательным требованиям, предъявляемым к ней. Это обстоятельство автоматически вводит лиц, оформляющих БСО, в круг тех, для кого применение ККТ обязательно.
  • Новая кассовая техника (онлайн-кассы) отличается возможностью непосредственной связи с ИФНС в режиме реального времени, обусловливающей передачу в налоговый орган исчерпывающих данных о продаже в момент ее совершения.
  • Меняется состав обязательных реквизитов БСО, формируемых на новых онлайн-устройствах, за счет усиления их детализации и добавления новой информации.

Кроме того, законом от 03.07.2016 № 290-ФЗ изменен состав лиц, имеющих право не применять ККТ. В части оказания услуг и выполнения работ изменения здесь таковы:

  • Добавлены в перечень юрлица и ИП, оказывающие услуги:
    • по ремонту и окраске обуви;
    • по изготовлению и ремонту металлической галантереи и ключей;
    • по уходу за детьми, больными, инвалидами и престарелыми;
    • по вспашке огородов и распиловке дров;
    • по переноске вещей;
    • по сдаче в аренду личного жилья - для ИП.
  • Исключены из перечня:
    • работающие на ЕНВД;
    • ИП, использующие патентную систему.

Таким образом, лицам, применяющим БСО, необходимо проанализировать свою ситуацию, приведя ее в согласие с положениями обновленной редакции законаот 22.05.2003 № 54-ФЗ. Возможно, у них появились основания не применять кассовую технику вообще или из-за отмены освобождения по применению ККТ для спецрежимов более удобным окажется переход на выдачу не БСО, а кассовых чеков.

Какими будут устройства для выдачи БСО

Из новых онлайн-устройств исчезают ЭКЛЗ и фискальная память, а обязательной принадлежностью становятся наличие выхода в интернет и фискальный накопитель. Накопитель представляет собой сменный блок, обеспечивающий хранение определенного объема данных о продажах, его защиту от исправлений и передачу информации в налоговую инспекцию. По мере заполнения накопитель подлежит замене, а само онлайн-устройство — перерегистрации.

Каждый экземпляр накопителя, так же, как и ККТ, необходимо ставить на учет в ИФНС. Однако процедура постановки на учет станет проще за счет превращения ее в электронную.

Используемые накопители, как и ККТ, возможные к применению, должны числиться в специальном реестре. Все экземпляры накопителя последовательно нумеруются.

Электронная передача данных в ИФНС обеспечивается через оператора фискальных данных, заключение договора с которым обязательно.

Когда нововведения по БСО станут обязательны

Изменения в части БСО, сделанные законом от 03.07.2016 № 290-ФЗ, делятся на 2 группы:

  1. Изменения, улучшающие положение лиц, применяющих БСО. К ним следует отнести расширение их круга и дополнение перечня теми лицами, кто вправе ККТ не применять. Эти изменения начинают действовать со дня вступления закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ в силу: 15.07.2016.
  2. Изменения, ухудшающие это положение. В их число входят все остальные нововведения. В первую очередь — это необходимость оформления БСО на онлайн-устройствах, влекущая за собой появление обязанности применения ККТ, а во вторую — отмена освобождения от использования касс для работающих на ЕНВД и для применяющих патентную систему. С учетом того что эти изменения относятся к лицам, ранее пользовавшимся освобождением, для них установлен особый срок начала обязательного использования онлайн-касс (01.07.2018), который наступает на 1 год позже даты (01.07.2017), указанной в законе для лиц, ранее не освобождавшихся от применения ККТ (п. 7-9 закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ).

Досрочный переход к онлайн-взаимодействию с ИФНС

Поскольку переход к применению онлайн-устройств для выдачи БСО неизбежен, хотя и станет обязательным только со второй половины 2018 года, могут появиться желающие начать применять их досрочно. Закон это позволяет. Начало такой работы будет считаться осуществленным в добровольном порядке.

Причем до 01.02.2017 можно поставить на учет и устройство старого образца, только срок его применения будет ограничен 30.06.2017 (п. 3 ст. 7 закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ). А вот с 01.02.2017 в ИНФС будут регистрироваться только онлайн-устройства (п. 6 ст. 7 закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ).

Чтобы начать работу на оборудовании, отвечающем новым требованиям, потребуется:

  • приобрести занесенное в утвержденные ФНС реестры автоматизированное устройство, формирующее БСО, и фискальный накопитель к нему;
  • обеспечить подключение устройства к выходу в интернет;
  • поставить на учет в ИФНС и само автоматизированное устройство, и фискальный накопитель;
  • оформить договор с оператором фискальных данных, через которого данные о продажах будут передаваться в ИФНС.

Если автоматизированное устройство уже использовалось налогоплательщиком для оформления БСО, но не отвечает новым требованиям, то, возможно, есть способ его модернизировать. Поэтому прежде чем покупать новое оборудование, необходимо поинтересоваться в ЦТО возможностями проведения модернизации.

Санкции за нарушение нового порядка применения БСО

На лиц, начавших формировать БСО на онлайн-устройствах, в полной мере распространится административная ответственность, предусмотренная ст. 14.5 КоАП РФ, в которую с вступлением в силу закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ также внесен ряд изменений, увеличивших санкции. Ответственность для оформляющих БСО лиц наступит:

  • за неприменение ККТ (п. 2 ст. 14.5 КоАП РФ) — с 01.07.2018;
  • за повторное неприменение при значительной сумме нарушения (п. 3 ст. 14.5 КоАП РФ) — с 01.07.2018;
  • за применение ККТ, не отвечающей установленным требованиям или порядку постановки ее на учет (п. 4 ст. 14.5 КоАП РФ):
    • с 01.02.2017 — для начавших применять онлайн-устройства досрочно,
    • с 01.07.2018 — для начавших применять их в силу обязанности это сделать.

Итоги

Закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ в редакции от 03.07.2016 обязывает оформляющих БСО делать это на автоматизированных устройствах, аналогичных онлайн-кассам. Данное изменение становится обязанностью с 01.07.2018. До этого дня применение устройств нового типа для формирования БСО является добровольным.